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摘 要：独立审计诚信缺失会影响我国会计事务的健康发展,也会影响我国市场经济的健康发展,诚信缺失对独立审计产生了非常不利的影响.从独立审计的内涵出发,分析了独立审计诚信缺失的根本成因,进而提出了相应的解决策略,以提升独立审计的诚信、优化独立审计的效果,促进我国市场经济的健康发展.

关 键 词：独立审计；诚信缺失；根本成因

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）09-0120-02

1独立审计概述

独立审计,也可称之为民间审计,指的是注册会计师在依法接受委托之后进行的有偿审计活动.根据我国注册会计师协会的标准来看,独立审计是注册会计师依法接受委托的基础上,对被审计单位的会计报表和其他相关资料进行独立审查,进而发表审计意见.我国审计理论的产生、发展都是围绕着独立审计进行的.独立审计的责任重,风险高.当前,不少会计师事务所在审计过程中,并没有严格遵守独立审计的原则,也忽视了审计过程中的公允性与合法性,导致上市公司和企业的信息失真,也丧失了独立审计的价值,因此,有必要对会计师事务所的独立审计进行探讨.

2独立审计缺失诚信的根本成因分析

2.1上市公司治理结构不合理

当前,我国上市公司的治理结构并不合理.从上市公司的整体来看,以国有上市公司和股份制上市公司为核心.上市公司的股东会和董事会不能真正实现经营管理的独立控制作用,这就导致了我国国有产权不良缺位情况的出现,董事会的构成也不合理、不完善.同时,由于审计市场不合理,在审计关系方面,审计委托人为了实现某种目的而开展审计行为,由审计人来供给审计活动,且实施相应的审计.但是,如果在代理关系中,代理人和企业委托人的信息不对称,董事会和股东大会的作用便无法真正发挥,企业管理者由被审计对象转化为审计委托人,这就影响了审计机构的聘用等行为,也无法保证独立审计的公正性和公允性.从我国上市公司的信息披露来看,上市公司的信息披露存在着问题,信息不对称现象大量存在.在市场经济中,企业的经营情况属于企业的商业机密,企业为了正常经营活动,不可能将企业经营信息公之于众,而是有目的性、有针对性地选择信息披露对象,信息披露的质量和范围大打折扣.再者,由于上市公司体制改革并不彻底,各项管理制度并不健全,财务管理等制度建设还存在着很大问题.加之上市公司的信息披露平台的建设水平较低,限制了上市公司信息的生产能力.

2.2会计师事务所的组织结构不完善

根据我国注册会计师的相关规定,我国能够设立合伙制事务所和有限责任制事务所,其出具的审计报告,与我国法律具有同等的效率,但在债务清偿的法律责任方面,有很大的差别.根据我国《公司法》可知,有限责任公司的全体股东对债务承担有限责任,而合伙企业的投资人应对债务承担无限责任.因此,有限责任制事务所的经营风险相对比较低,会计师的赔偿责任能够限定在一定的范畴内,而不需要承担连带责任.因此,在经营利润高出注册资本很多时,会计师由于受到利益的趋势,可能会采取各种手段以逃避经济赔偿风险.由此可知,我国会计事务所的组织结构及制度设计都有很大的缺陷.

2.3从业人员素质参差不齐

独立审计是由注册会计师来完成的,会计师的素质对独立审计的质量有重要的影响.在长期的工作中,由于缺乏对市场经济变化情况的分析,导致知识结构相对老化,不能适应现代企业发展的要求.在审计工作中,由于专业知识不足,导致在经济预警、风险管理工作中存在着很多漏洞.目前,会计师的素质较低,影响了独立审计质量的提高,不能满足企业发展的需求.2001年12月安然公司因制造假账陷入破产境地,受到处罚和诉讼,我国目前共拥有注册会计师五万多名,其中有两万多名是考试通过

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3提高独立审计诚信的措施

为了保证独立审计的质量,重塑独立审计的诚信.可以采取以下措施：

3.1建立健全上市公司的治理结构

为了重塑独立审计诚信,保证独立审计的质量,上市公司应妥善解决管理者缺位的问题,规范上市公司的股东大会、董事会、经营管理层制度,特别应加强独立董事体制的建立和完善,以完善的激励机制和选拔机制,根据证监会的有关规定,改革独立董事的选聘制度,以累积投票制和大股东回避等方法,让独立董事能够代表全体中小股东的利益.在激励机制之外,还应该向独立董事支付固定报酬和股票期权,与企业的经济效益挂钩.同时,还应该建立健全市场企业的信息披露制度,对独立董事的工作绩效及信息进行公开,以发挥股东、社会的监督作用.

3.2加强会计师事务所的组织体制改革

由于会计师事务所的组织弊端,可以在有限责任制事务所、合伙事务所的基础上,以有限合伙的模式来组织会计师事务所.在有限合伙事务所中,一部分合伙人应承担有限责任,而另一部分的合伙人应承担无限责任,通过两种责任方式的优势互补,各合伙人之间也不需要承担连带责任,这样既保证了事务所的正常经营,在一定程度上,也体现了会计师事务所的科学合理性.从我国目前会计师事务所的责任体制来看,普遍采用有限责任体制,所有的出资人只需要对事务所承担有限责任,因而对独立审计的诚信问题造成了不利影响.因此,有必要通过加大责任承担的方式来抑制不良影响的发生,让合伙人承担无限责任,通过有限合伙的形式,能够保证独立审计的诚信与科学.

3.3提高从业人员的素质

目前,审计工作诚信缺失与审计人员的素质不高、学习能力不强有很大关联.因此,应加强审计人员的培训,及时更新审计人员的知识结构,提高审计人员的专业知识和职业道德.在知识经济时代下,知识更新换代的速度很快,社会形势的变化对审计工作的要求也发生了很大变化,审计人员也应该及时更新自己的知识体系,与时俱进,跟上审计工作的发展改革步伐,以更好的适应新时期审计工作变化的形式.再者,审计人员应树立创新意识,在审计工作中不断钻研,提高工作效率.审计人员应树立终身学习的理念,根据时代的变化进行有针对的学习和培训,增强其业务处理能力及经济管理能力.同时,还应该加强思想政治教育和职业道德教育.在市场经济中,由于经济效益理念深入人心,不少人由于政治思想水平的低下,导致了金钱至上的观念在小范围内传播,功利主义、拜金主义侵蚀着审计人员的道德观念.出于利益的驱使,审计人员有可能会在审计工作中造假,以谋取不法利益.在这种情况下,应加强审计人员的思想政治教育和职业道德教育,在审计工作中,审计人员应遵循爱岗敬业、诚实守信、客观公正、廉洁自律等原则,以保证审计信息的真实性和可靠性.再者,应该加强审计人员的法制意识,对经济犯罪案等违法犯罪事件进行分析,增强审计人员的法制观念,让审计人员意识到不能因为一时贪念而导致违法犯罪行为的发生.

独立审计本科论文的写作方法
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4结束语

独立审计制度对我国市场经济的发展和完善有着重要的作用.当前,独立审计诚信缺失,影响了我国企业的健康发展,也影响了我国市场经济的完善.从独立审计诚信缺失的根本原因上来看,主要是由于上市公司治理结构不合理,会计师事务所的组织体制不完善、从业人员素质低下,影响了我国独立审计制度的发展.因此,应从市场经济的发展情况出发,建立健全上市公司的治理结构,加强会计师事务所的组织体制改革,提高从业人员的素质,才能真正促进我国独立审计制度的诚信科学发展.

参考文献

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