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所得税方面有关论文范文集,与基于债权、债务人角度的债务重组会计处理和税务处理相关论文发表
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元.借：递延所得税资产6500（26000×25%）
贷：所得税费用—递延所得税费用6500
修改其它债务条件重组预计负债的会计处理和纳税调整
修改其它债务条件主要是指在延长偿还期限的同时,减少债务本金,或者降低利率水平,而“以资产偿付债务”通常是立即偿付,不具备延长偿还期限的特点,这应是二种债务重组方法的最大区别.修改其他债务条件进行债务重组的,债务重组利得和损失的确认与“以资产偿付债务”的方法相似.本文重点阐述修改后的债务如涉及“或者有应付金额”、“或者有应收金额”的账务处理和纳税调整.概括的讲就是债务人将“或者有应付金额”确认为预计负债,债务重组利得扣除预计负债的部分计入当期损益.若涉及“或者有应收金额”的,债权人不予确认,不得将其计入重组后债权的账面价值（李萍,2010）.
该文出处:http://www.sxsky.net/jingji/0445055.html
案例3：2009年12月31日,世创公司“应收票据—凯丰公司”的账面余额为104000元,其中4000元为累计未付的利息,票面年利率为8%.凯丰公司发生财务困难,无力偿还已到期的应付票据.经双方协商,进行债务重组,世创公司同意将付款期延长一年,至2010年12月31日,同时免除应付未付利息4000元,本金减至80000元,利率降为实际利率5%,但有一项附加条件,若2011年凯丰公司未取得盈利,利率方可降为5%,若2011年凯丰公司取得盈利,利率仍维持8%.
（一）债务人账务处理
借：应付票据—世创公司104000
贷：应付账款—世创公司80000
预计负债2400[80000×（8%-5%）]
营业外收入-债务重组利得21600
税法依照确实性原则,只承认实际发生的费用及损失,计算2009年度的应纳税所得额时,对于“预计负债”,应做调增处理.
若2010年度凯丰公司出现盈利,按8%的利率支付利息6400（80000×8%）元,本金80000元,会计处理为：
借：财务费用4000
预计负债2400
应付账款-世创公司80000
贷：银行存款86400
“预计负债”实际发生时,税法允许其据实扣除,所以计算2010年度的应纳税所得额时,对于“预计负债”,应做调减处理.
若2010年度凯丰公司未出现盈利,按5%的利率支付利息4000（80000×5%）元,本金80000元,会计处理为：
借：财务费用4000
应付账款-世创公司80000
贷：银行存款84000
借：预计负债2400
贷：营业外收入-债务重组利得2400
“预计负债”未实际发生,会计上将其计入“营业外收入”,因税法上已做过纳税调增处理,为避免重复计税,应调减应纳税所得额2400元.
（二）债权人账务处理
借：应收账款-凯丰公司80000
营业外支出-债务重组损失24000
贷：应收票据-凯丰公司104000
“营业外支出”反映的24000元应计入损益,因为利率可能出现变化而造成的“或者有应收金额”,会计上不予确认,税法的做法和会计相同.若2010年度凯丰公司出现盈利,按8%的利率收取利息6400（80000×8%）元,本金80000元,会计处理为：
借：银行存款86400
贷：应收账款-凯丰公司80000
财务费用6400
若2010年度凯丰公司未出现盈利,金达公司按5%的利率收取利息4000（80000×5%）元,会计处理为：
借：银行存款84000
贷：应收账款-凯丰公司80000
财务费用4000
本例对债权人而言,无论利率高低,税法和会计准则对损益的确认标准是一致的,无需进行纳税调整.
综上所述,本文针对不同债务重组的方法,从债权人和债务人的角度出发,应用实例分析了债务重组中会计业务处理和税务处理的不同.就新准则而言,业务处理主要目的是为了各公司企业所出具的会计报表更具可比性和统一性,以实现国内企业更好地与跨国企业会计核算准则接轨,加快国内企业国际化和标准化的进程.就税务处理而言,主要以国家税收法律为标准进行处理,遵循着统一的规则.
参考文献：
1.刘荣.债务重组业务会计与税务处理差异分析[J].天津经济,2011（5）
2.吴彩凤.新准则债务重组所得税会计处理与税务处理的比较[J].财会研究,2007（10）
3.李萍.企业债务重组的会计处理和税务处理比较研究[D].吉林大学硕士学位论文,2010
4.赵新贵.债务重组业务会计和税务处理差异分析[J].财务和会计,2010（3）
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