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增值税类论文范本,与相关支出所得税税前扣除依据的探析相关论文格式模板

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其一,因解除尚未履行的合同而产生的违约支出,为非经营性支出.其二,企业为了获取合同利益之外的利益,而提前解除正在履行的合同产生的违约支出,为非经营性支出.其三,如果企业购买商品、接受劳务、受让无形资产、不动产、借入资金,因未完全履行或延迟履行合同义务,而向债权一方支付的,与合同标的直接相关的违约支出,通常为营业性支出,支付方应当取得收款方的发票.综上所述,关键是看双方签订的合同是否最终履行,合同最终履行了,只因一方未完全履行或延迟履行而违约支付的违约金,为经营性支出；因一方违约而解除合同支付的违约金,为非经营性支出.

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例：甲企业和乙企业签订购销合同,甲企业为销货方,合同约定到期,如果乙企业违约,甲企业将向乙企业收取2万元的违约金,该批产品的增值税税率为17%.到期后,乙企业违约：甲企业向乙企业收取2万元的违约金是否作为价外费用,缴纳增值税?具体如下.

（1）购销商品的合同已履行,因乙企业未按时付款而支付违约金.销货方甲企业随同销售了货物、实际发生销售业务的同时取得的违约金,具有价外费用的性质,从而与销售的商品一并征收增值税.甲企业应缴纳增值税等于2/1.17?鄢17%等于0.29万元,同时甲企业须向乙企业开具发票,作为乙企业税前扣除的依据.

（2）因乙企业未按时交货,甲企业解除合同并收取违约金.根据现行增值税法有关规定,纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金,不属于增值税的征税范围是,不征收增值税.甲企业在合同履约前（即未发生销售行为前）终止销售合同,并收取违约方乙企业的违约金,是在销售行为未发生的情况下产生的,因此该违约金不属于增值税销售额价外费用的一部分,甲企业不需要缴纳增值税.

依据《发票管理办法》规定,在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下,因对方未履行合同而导致违约收取的违约金,不是经营性活动,非购销业务不得依据发票扣除,不属于开具发票的范围.因此,收取的违约金不作销售收入处理,同时也不能开具增值税专用发票.乙企业应当取得甲企业的收款收据或收条,且必须加盖甲企业的财务专用章.

【参考文献】

[1]徐双泉：企业支出税前扣除应遵循七大原则[J].国际商务财会,2009（5）.

[2]毕明波、王京臣：企业所得税支出税前扣除原则及范围探析[J].财会通讯,2009（4）.

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