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【摘 要】作为一种集融资与融物、贸易与金融于一体的新兴产业,融资租赁近年来在我国取得了非常快速的发展,但其在《财务管理》教学中没有得到相应的重视,所以财务管理课程教师在教学实践中要注意教学改革.在教学中,教师应注重强调融资租赁发展的历史,可以通过飞机融资租赁等案例教学激发学生的学习兴趣.此外,教师应该介绍船舶、工程机械和基础设施等设备的租赁操作,因为这些设备只要符合一定条件,都适合以融资租赁方式进行筹资.更重要的是,在教学中要提醒学生融资租赁隐含较大的风险性,其中最大的风险来自于承租人的信用.

【关 键 词】融资租赁；飞机租赁；教学改革；租赁风险

引言

融资租赁（英文FinancialLeasing）又称金融租赁或财务租赁,是指出租人在承租人选择了供货人和租赁标的物之后,由供货人向出租人出售租赁标的物,继而出租给承租人使用,实质上是与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬被转移了的租赁.融资租赁是集融资与融物、贸易与技术服务于一体的新型金融产业,在近年来取得了非常快速的发展.据资料显示：2006年全国融资租赁业务总量仅80亿元人民币,2011年底达到9300亿,而到2012年6月底,则达到12800亿,比2011年年底增加3500亿,增长幅度为37.6%,其业务发展非常迅速.但是与它的快速发展相比,融资租赁专业人才的缺失已成为制约它发展的一个重要瓶颈.目前全国融资租赁人才缺口至少在2500人,其中,中高级管理人员缺口达500人.长期以来,融资租赁是《财务管理》课程中的重要内容,但在实际教学中没有得到相应的重视,因此有必要加强与融资租赁相关的课程教学改革研究.

一、融资租赁发展历史的教学研究

在教学过程中,教师应注重讲解融资租赁与经营租赁之间的区别,帮助学生区分这两者间的不同.租赁是一种很古老的融资模式,最早可以追溯到西周时期,距今已有4000多年历史,这就是传统意义上的经营租赁,它与我们现今谈到的融资租赁不管在意义上还是在模式上都有很大的区别.融资租赁和经营租赁一个本质的区别就是：经营租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金,它是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式.融资租赁主要特征是：由于租赁物件的所有权只是出租人为了控制承租人偿还租金的风险而采取的一种形式所有权,在合同结束时最终有可能转移给承租人,因此租赁物件的购买由承租人负责,维修保养也由承租人负责,出租人只提供金融服务,这与经营租赁明显是不同的.与融资租赁不同,一般来说经营租赁持续时间较短,合同结束时出租人也不会将租赁标的物转移给承租人.

20世纪50年代,世界上第一家融资租赁公司在美国诞生了,它是由美国人杰恩费尔曼在旧金山创办的美国租赁公司,由此开创了现代租赁的先河.此后美国许多公司认识到融资租赁的优点,纷纷步杰恩费尔曼后尘,大量开展融资租赁业务,美国的融资租赁业得到快速的发展.到50年代末期,美国开始向海外推广其租赁业务,使融资租赁业务在西方国家迅速发展起来,逐步成长为朝阳产业.我国的融资租赁业务是在1981年由荣毅仁先生从日本引入中国的,开始是以利用外资为目的,以中国国际信托投资公司为主要股东,成立了中外合资的东方租赁有限公司和以国内金融机构为主体的中国租赁有限公司开展融资租赁业务,用这种方法从国外引进先进的生产设备,管理和技术.在我国市场经济体制逐渐完善和资本市场发展逐步成熟的过程中,我国融资租赁业务的发展也经历了五起五落,中信公司也曾不得不退出融资租赁市场.但值得欣慰的是,在2010年3月1日,台湾富邦金融控股公司旗下富邦金控创投公司与中国中信集团公司旗下中信资产管理有限公司合资成立中信富通融资租赁有限公司,这是中信集团作为国内融资租赁领域的开路先锋,多年以后又重返租赁业,也充分说明融资租赁行业近年来的再次兴起.但与西方发达国家相比,我国融资租赁业仍有较大的成长空间,全行业正处于方兴未艾的阶段.

二、由飞机融资租赁等案例教学激发学生的学习兴趣

通过课堂教学实践发现,筹资方式的教学内容相对比较枯燥,难以激发学生的兴趣,学生也没有深入学习的动力,而通过引入飞机融资租赁案例能够引起学生较大的兴趣.飞机租赁是融资租赁业务的典型代表,从世界范围来说,百分之六十以上的飞机和船舶都是由融资租赁方式完成的.因为学生对乘坐飞机有很强的新鲜感,以航空公司融资租赁业务为起点,会使学生对融资租赁行业产生浓厚的兴趣.那么购买飞机为什么适合通过融资租赁方式完成呢?因为飞机价格昂贵,一架普通的波音737就要3000多万美元,还有的甚至价格上亿,一般的航空公司很难一下筹集到巨额资金购买多架飞机.即使凑足资金,也要通过许多程序,不容易一下就能买到.而通过融资租赁方式可以用较少的资金和很短的时间拿到所需的飞机.所以这是一种很便捷的采购方式,目前已在航空公司中大量使用.我国的融资租赁业也是从飞机租赁开始的.1980年,中信公司将当时在国外已经非常流行的飞机租赁方式推荐给中国民航总局,中国民航以融资租赁方式从国外引进波音747飞机.此后民航总局以及各航空公司以融资租赁和经营性租赁等方式,从国外租入了大量的波音飞机,在较短的时间内弥补了中国民航机组规模较小、机型落后的不足,适应了改革开放对中国航空运输业的需要.在课堂教学中,教师可以引导学生查看航空公司的财务报告.在财务报告中,航空公司对其飞机融资租赁情况有详细的披露,让学生对融资租赁有一个直观的认识.

三、融资租赁特性的教学研究

在实际中,除了飞机以外,船舶、工程机械和基础设施等设备只要具备以下特点都适合以融资租赁方式进行筹资：（1）物件价值500万元左右,通用性较好；（2）物件技术含量高,需要厂商提供后续服务支持,并且物件所用技术更新不频繁；（3）物件的保值曲线平缓；（4）物件安装了信用控制装置；（5）物件得到资金市场或资本市场认可等.基于融资租赁的重要性,我国出台了很多与其紧密相关的政策法规.其中最为重要的即为2001年9月1日商务部出台的《外商投资租赁公司审批管理暂行办法》和2007年3月1日中国银监会颁布《金融租赁公司管理办法》.

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综上所述,在实际教学过程中,教师一定要结合融资租赁的发展特征并积极联系案例进行教学,做好这方面的研究.更重要的是,在教学中要提醒学生融资租赁隐含较大的风险性.其中,最大的风险来自于承租人的信用,因为有可能会出现承租人用很少的资金获得承租物之后失踪的情况,另外,也很有可能会出现承租人在后期无力支付租金的情况.教师在做好上述工作后,就能够让学生对融资租赁业务有充分的了解,这将为融资租赁人才的培养打下良好的基础.

参考文献

[1]陈建中.融资租赁理论与业务创新研究[D].湖南：中南大学（博士论文）,2009.

[2]李龙筠.论我国融资租赁监管法律制度[D].北京：对外经济贸易大学（博士论文）,2006.

[3]张巨光,沙泉.工程机械融资租赁实务和风险管理[C].机械工业出版社,2011.

[4]王涵生.金融租赁国际比较研究[C].中国金融出版社,2011.

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