关于内部控制相关论文范文素材,与餐饮企业的采购环节内部控制制度相关论文提纲

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【摘 要】餐饮业作为服务业的重要产业,是消费市场的重要分支,然而随着餐饮企业规模的扩大,有必要对餐饮企业采购环节内部控制制度进行详细分析.本文介绍了内部控制制度的相关理论、探讨了餐饮企业采购业务的一般流程,随后对采购业务流程中&

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【关 键 词】餐饮企业；内部控制制度；业务流程

目前,我国餐饮企业面临着激烈的市场竞争.餐饮企业要想在竞争中脱颖而出,一个合理完善的采购内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件,因此加强餐饮企业采购环节的内部控制建设,可以提高餐饮企业管理效率和经营效益,强化企业成本控制,增强餐饮企业竞争实力.

一、内部控制制度的相关理论

COSO发布的内部控制框架中指出,内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.

1、会计控制制度

会计控制制度是规范会计信息,进而保障会计工作质量的重要依据与规则,它有助于为各信息需求者提供更为系统、全面、决策性强的会计信息,运用系统控制的原理,把单位的会计组织机构、岗位职责、会计核算报告和会计业务处理程序规范化、文件化以便据此指导和处理会计工作的过程中.

2、采购业务的内部控制制度

采购业务的内部控制制度,就是依据采购业务的业务发生频繁、工作量大、运行环节多、货物流动带动资金流动、容易产生管理漏洞等工作特点,设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等,并规范执行,严格监督,认真考核,采购业务规范化、标准化、制度化.

3、采购业务内部控制的目标

内部控制的目标应该与企业总目标相一致.对于餐饮企业来讲,具体应该包括以下几个方面.首先要保证采购与企业厨房的要求和客户需求同步,满足企业正常营业的需要,在此基础上追求成本最小；其次要保持货款支付或负债增加的真实性与合理性；再次要合理揭示企业进货应享有的折扣,使进货成本最小；最后要及时准确地提供采购与付款业务的会计信息.

二、餐饮企业中采购业务的一般流程

餐饮企业目前普遍现象就是内部经营混乱、基本没有内部控制.在餐饮企业的采购业务流程中也出现了很多的弊端,这给企业的循环发展、持续盈利带来了一定的风险因素.

1、请购环节

餐饮企业的行业性质决定它同一般企业的请购环节存在着很大不同.餐饮企业的原材料一般都是各类蔬菜、饮料、调味品等,都要求新鲜、安全,餐饮企业对于原材料的采购比较频繁、种类较多、价格变化快,因此所需的工作强度也就较高,财务部门将各部门的采购计划和报告汇总并进行审批,接收厨房的物资需求申请,对不符合采购条件的要进行合理分析,科学规划,编制原材料采购计划,得到审批之后才可进行采购.

2、订货环节

对采购的价格控制是整个采购业务流程中最困难的环节,这是因为一方面有些采购人员与供应商密谋串通收取回扣,致使采购物品价格偏高；另一方面餐饮企业所用物品与其他行业相比,价格变化最快,很难掌握和控制,特别是那些易于过期变质的货品.此外,在一定时期内,采购次数越多,批量越适当,则进货间隔越短,原料储存量越低,占用的资金越少,在保证供应的前提下,勤进勤销,既是节约餐饮企业资金的一种有效方法,也是保证菜点卫生营养的起码条件.

3、验收环节

如果只重视对原料采购活动进行有效的控制,而忽视对验货的控制,那采购所做的一切都化为乌有.餐饮企业的销售对象是直接的消费者,生产出来的美味佳肴是直接食用的,因此一定要保证采购的质量.验收人员持有货物的明细单,以检验货物质量、形状和大小是否符合规定,同时验收人员也要持有订货清单,核对数量是否正确、交货是否及时以及价格是否符合双方商定的价格,验收结束,库管员严格填写验收凭证,将货单和发票交会计部门审核和付款.

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4、付款环节

企业完成采购业务之后将原材料验收入库,此时财务人员要根据验收单据进行付款,在付款这一环节中,企业会计人员就要科学合理的衡量自身可用资金和赊销限度,和供应商进行谈判,争取以最少的资金来获得更多的原料,或者先占用资金,到了付款期限时再进行偿还,给企业的资金利用带来一定的缓冲.

三、采购业务流程中的风险点分析

在此,本人将餐饮企业采购业务分为了五个环节.在请购环节中涉及的风险点包括职务分离、请购单的控制.在企业中各个职位的人员很有可能利用职务之便,从中作假或者和他人进行勾结,从而损害企业的利益.请购单也要进行严格审批,进行合理预测,从而防止不必要的支出.在订货环节中涉及的风险点是订货控制.企业进行订货计划时,要根据往日的销售业绩进行合理评估,再预测本次订货的类别、数量和质量水平.在验收环节中涉及的风险点是材料质量验收控制.有时采购人员利用低价购买质量差的原料,而上报的价格却和订货合同中的价格一样,这样采购人员就扣了其中的差价.在付款环节中涉及的风险点是应付账款控制.会计人员可能利用给供应商的资金私用,账目上显示已经付款,而实际对供应商而言却是应收账款,这样两方的账务明显不一致.

四、采购业务流程中风险点的控制措施

1、不相容职务相互分离

厨房的工作人员不能同时担任采购的职务,付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商合作业务,原材料采购人不能同时担任材料的验收工作,物品的采购、储存和使用人不能同时担任账务的记录.

2、正确的授权审批制度

餐饮企业大堂部一般会根据顾客订单来决定第二天对菜品的需求,从而确定购货量,大堂部将需求量交给采购员,采购员向总经理请购,同时财务部根据餐饮采购周期的营业实际、物资的消耗及预测做采购物资的预算,将汇总的采购计划交由总经理批准,采购合同的签订必须经总经理的审批.

3、订货控制

采购员在收到购货单之后,需要考虑寻找合适的供应商、购买量的确定、何时购买的问题,以保证成本最低,与供应商协商购买价格,经总经理同意签订购货合同.还可以征询3家或以上供应单位的交货价格,然后确定选用哪家供应单位的货品,同时企业设立专门的物价员,对物资采购的报价进行分析反馈,发现有差异及时督促纠正.

4、原材料的验收控制

原材料到货后,由采购员、厨师长、仓库管理员三人负责验收材料,以保证真实性和菜品的新鲜度,确保服务的质量水平.无论是直拨还是入库的采购物资都必须经仓管员验收,仓管员的验收是根据订货的样板,按质按量对发票验收,验收完成后要在发票上签名或发给验收的单据,按手续直拨或入库.

5、应付账款的控制

在这一环节中,重点是记好应付账款细账,由独立于请购申请、采购、验收、付款的员工来进行.供货方发票由采购人员就相关的凭证交由会计进行记录应付账款.

参考文献

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[2]陈建红.基于内部控制的会计制度设计评价体系构建[J].财会通讯综合,2011(1).

[3]肖文峰.餐饮企业内部财务控制建设探析[J].企业经济,2011(2).

[4]王兰芳.浅谈餐饮企业在财务管理中存在的问题及对策[J].商业文化,2010(3).

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