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注册会计师方面论文范本,与注册会计师的审计风险防范措施相关论文提纲
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【摘 要】随着注册会计师行业的迅速发展和会计法律法规的不断完善,注册会计师承担的审计风险也日益加大.本文通过对审计风险形成的原因进行分析,提出防范审计风险的措施,为执业会计师降低审计风险和提高注册会计师的执业能力进行有益的探索.
【关 键 词】注册会计师审计风险审计风险的防范
一审计风险和含义
近年来,随着注册会计师行业的迅速发展和会计法律法规的不断完善,注册会计师承担的审计风险也日益加大.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险,其关系可以用以下公式表示：
审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险
注册会计师在实施审计过程中,如果忽视审计风险的存在且没有采取相应措施防范审计风险,必然会引起很多不良后果,如对信息使用者产生误导,使投资者蒙受损失；审计人员对财务报表审计意见表达的不当,可能会对报表使用者产生损害；影响注册会计师或会计师事务所的信誉和形象；严重时可能会助长会计造假和舞弊行为,影响经济的健康发展等等.
二审计风险产生的原因
1．注册会计师的风险意识淡薄
法律赋予审计部门权利的同时,也让其承担相应的责任.随着市场经济的发展,审计部门的审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任和管理责任,审计范围从会计记录扩展到经营活动,审计职能从经济监督变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价,审计责任也随之扩大,审计责任从检查账表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为、是否有重大损失浪费问题等.审计承担的责任越多,审计风险就越大.虽然随着注册会计师行业法律诉讼的增加,注册会计师对审计风险增加了一定的认识.但总体来说,我国的注册会计师在审计执业过程中还普遍存在侥幸心理,风险意识还比较淡薄.
2．审计人员自身素质整体不尽如人意
注册会计师必须具备与其职业需求相适应的能力,包括道德素质与专业素质两方面.经济的发展客观上对审计人员的要求越来越高,不仅要求审计人员有一定广度和深度的知识水平,在审计过程中,还需要审计人员具备较强的专业判断能力.我国注册会计职业起步较晚,有丰富经验和较高水平的注册会计师在整个审计界所占比重较小.经验不太丰富的审计人员难免有过失或无意误断的情况出现,造成审计风险的加大.另外,注册会计师在道德素质和职业操守方面表现得不尽如人意,某些注册会计师缺乏起码的职业道德,在审计过程中任意简化程序,放宽尺度,甚至为客户偷逃国家税收.
3．审计对象的会计信息的不真实增加了审计风险
注册会计师参与审计项目,对其产生最直接影响的是被审计单位.由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关的法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,使得注册会计师会面临着种种陷阱,稍有不慎便会得出错误的审计意见,面临着遭到审计报告使用者提出法律诉讼的风险.
另外,随着高科技的发展,以网络化和数码化为核心的信息技术在为会计业务提高新技术装备和手段的同时,也给被审核单位的会计造假提供了更高的违法犯罪手段,使审计对象更复杂,审计难度加大,潜在风险更多.
4．会计师事务所内部管理水平不高
目前我国会计师事务所行业监管不力,职业规范体系仍不完善.很多会计事务所一定程度上都存在职责不明的问题,责任、权力和报酬之间缺乏有机联系,没有实行科学的等级管理.针对注册会计师行业的违纪行为,监管部门主要采取警告、暂停执业、撤销等行政方式,注册会计师及事务所承担的刑事责任和民事责任较轻.
同时,会计事务所缺乏内部质量控制也是导致财务报告风险的一个直接原因.我国很多会计事务所没有建立或执行自身的质量控制制度和质量管理措施,以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求,从而带来审计风险.
三审计风险的防范措施
随着审计环境的变化,注册会计师面临的审计风险也越来越大,防范与控制审计风险越来越重要.
1．加强注册会计师的风险意识的培养
注册会计师审计风险总是存在
注册会计师方面论文范本
我国应加强相关法律的宣传教育,增强注册会计师的风险意识.要利用各种媒体和场合,对注册会计师进行宣传教育,使之真正了解自己的职业特征,了解审计风险的基本特点及各种具体表现,分析各种审计风险可能引发的审计失败及应承担的审计责任,使每位注册会计师牢固树立和强化法律责任观念和审计风险意识,自觉谨慎执业.
同时,注册会计师应具有较高的职业敏感性,合理运用职业判断.例如,当发现被审计单位产品销售困难、资金周转不灵、承包指标难以完成、兼营业务较多等问题时,注册会计师必须增加检查程序,收集更多的证据,以降低检查风险.
2．加强注册会计师的自身素质建设
首先,注册会计师必须培养自身良好的职业道德素质.为了保持注册会计师审计的独立性,注册会计师必须具有诚实正直的品质,并且不受任何与客户及其管理当局或所有相关的经济利益的影响；其次,注册会计师积极掌握行业专门知识和其他方面知识,努力控制审计风险.现代审计要求审计师必须术业有专攻,审计师自身的专业知识由以会计审计知识为中心转向以管理知识和行业知识为中心.审计师要分行业审计,必须掌握常用的分析工具,并接受行业知识训练.同时,注册会计师必须时刻重视各种知识的学习,不仅要掌握会计、审计、税法、经济法和财务管理等学科知识,而且还要尽量熟悉其他方面的知识,只有这样才能做出适当的职业判断.同时,事务所内部必须加强对注册会计师的业务培训.我国的审计行业普遍存在审计人员经验不足的问题,从业的质量难以保证.为避免审计工作失误而造成的损失的审计公诉,事务所必须对缺乏经验者进行行业业务技能培训.
3．注册会计师要谨慎选择审计对象
注册会计师应谨慎选择被审计单位,一定要选择正直的企业,从源头上控制审计风险.注册会计师选择被审计单位之前一定要对企业的历史情况有所了解,并评价它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在执行特殊目的审计业务时更应如此.同时谨慎对待陷入财务困境的企业,纵观中外历史上很多涉及审计人员的审计失败案,都集中在宣告破产的企业.
4．建立健全风险责任制度和审计项目内部控制制度
在会计师事务所内部应建立风险责任制度,划分会计责任和审计责任防范审计风险,明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限,使得审计工作的每个环节都有人指导、监督、负责、考核,实现共同防范和控制审计风险.尤其在实施审计之前,注册会计师应与客户签订约定书,约定书须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容,以防止委托方提供虚假证据,从而分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任.因为有时虽然审计人员依法实施审计工作,但因被审计单位未能提供准确、真实的会计资料,财务报表本身存在错报和漏报,也会导致审计人员发表错误的审计意见.
为切实有效地控制审计风险,应加强会计师事务所的质量控制,建立审计项目内部控制制度.首先,在审计工作开始之前,应制定完整、严格的审计方案,有助于审计人员把握审计重点,防范审计风险.审计方案拟订时,除按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去之外,还要针对该审计项目的具体情况找出审计风险的控制点,充分利用内部控制制度的测试结果编制合理
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