薪金有关论文范例,与运用MATLAB编程进行个人所得税纳税筹划相关论文格式

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合理的进行个人所得税的纳税筹划,有利于降低纳税人的税负,为单位员工带来实实在在的节税利益.在现行的个人所得税政策下,纳税筹划方法数不胜数.由于我国的个人所得税法实行分项征收制,分别采取定额、定率和会计核算三种扣除方法,并且每项收入的扣除范围和扣除标准不尽相同,因此其应纳税额自然也就存在差异,这就为通过分摊分解所得进行纳税筹划提供了思路.同时,由于我国的个人所得税的纳税期限采用按月、次扣缴或预缴,当同一月份涉及性质相同但计税方法不同的应税项目时,如何进行分摊分解,临界点的测算就很关键,本文以12月工资薪金所得与全年一次性奖金为例,通过利用MATLAB软件编程,来确定这两个应税项目的综合税负临界点,并提出纳税筹划建议.

一、相关知识了解及前期准备工作

(一)工资薪金所得及其税率表改进

工资薪金所得是指个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、年终加薪、劳动分红、效益提成以及与任职或者受雇有关的其他所得.从这一表述可以看出,个人取得的工资、薪金是与任职、受雇有关的所得,只要符合这一点,都可以归入工资薪金所得.根据2011年9月1日起执行的新个人所得税法的税率表（工资薪金所得适用）,为了便于后续计算,对这一税率表进行改进（表1）.假设表中的工资薪金所得X是已经扣除三险一金（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、未超过当地个人缴存标准的住房公积金）等非应税项目后的所得,未扣除费用减除标准3500元.

(二)全年一次性奖金及其税率表改进

根据国税发[2005]9号文件规定,纳税人取得的全年一次性奖金,可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次.适用税率的确定方法是,先将员工当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,对照工资薪金所得税率表计算个税.为了便于后续计算,假定全年一次性奖金发生于当年12月份,并对其计算方法进行改进（表2）.

(三)工资薪金所得与全年一次性奖金两者的关系

全年一次性奖金在内容上属于工资薪金,只是采用了不同的计税方法.假定员工当月的总收入是由工资薪金和全年一次性奖金组成,这两者在当月总收入中分摊分解的相对比例决定了当月个税应纳税额的多少.

单独就工资薪金所得而言,由于是采用7级超额累进税率,当工资薪金所得超过每一级数时,税率的提高势必增加税负,因此,工资薪金所得的级数是其税负临界点.单独就全年一次性奖金而言,其也采用超额累进税率,当全年一次性奖金逐渐增加时,适用税率会突破原税率,致使税金大幅度增加,税后所得减少,随着全年一次性奖金继续增加,税后所得不断增长,但由于线性方程组的交叉,会出现全年一次性奖金增加而税后所得减少的情况,这一变化区间即为其临界点,经过计算,这些变化区间有（18000―19283.33）、（54000―60187.5）等各种情况.由于12月份应缴的个人所得税由两部分组成：一部分是根据表1公式计算的工资薪金所得的个人所得税,另一部分是根据表2公式计算的全年一次性奖金的个人所得税.因此,12月总收入在工资薪金和全年一次性奖金之间的分摊分解,对员工的税负影响就非常大.要想获得最低的税负,需要重新进行临界点的测算.

(四)MATLAB的应用

MATLAB是由美国mathworks公司发布的主要面对科学计算、可视化以及交互式程序设计的高科技计算技术,用于算法开发、数据可视化、数据分析以及数值计算的高级技术计算语言和交互式环境,主要包括MATLAB和Simulink两大部分.MATLAB可以用来进行以下各种工作：数值分析、数值和符号计算、工程与科学绘图、控制系统的设计与仿真、通讯系统设计与仿真、财务与金融工程等.MATLAB强大的程序设计、工程绘图等功能,为需找工资薪金所得与全年一次性奖金组合的税负临界点提供了技术支持.

(五)数据准备

为了验证后续测算结果的准确性,选取了部分工资薪金所得和全年一次性奖金组成,进行了手工的个税计算（表3）.

二、工资薪金所得与全年一次性奖金综合考虑的个税临界点测算

根据工资薪金所得和全年一次性奖金的计算公式,编写一个可以在给定的总收入情况下可以获得的最少个税金额的程序.程序编写如下：

jl等于100000；m等于0；（j1：最高的工资薪金所得,设定为100000）

forz等于3500:100:500000；（z：收入总额,设定为最小3500、最大500000、步长100）

m等于m+1；

nn等于50000；（nn：参考值,设定为50000）

forx等于3500:100:jl；（x：工资薪金所得）

if(x>等于3500)&(x<=5000)；（根据工资薪金所得个税计算公式,下同）

A等于0.03*x-105；(A:：工资薪金所得的个税金额)

end

if(x>5000)&(x<=8000)；

A等于0.1*x-455；

end

if(x>8000)&(x<=12500)；

A等于0.2*x-1255；

end

等等（根据工资薪金所得个税的7级超额累进税率编写,在此省略）

y等于z-x；（y：全年一次性奖金）

if(y>0)&(y<=18000)

B等于0.03*y；（B：全年一次性奖金的个税金额）

end

if(y>18000)&(y<=54000)

B等于0.1*y-105；

end

if(y>54000)&(y<=108000)

B等于0.2*y-555；

end

if(y>108000)&(y<=420000)

B等于0.25*y-1005；

end

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sz等于A+B；（sz表示个税总金额）

ifsz

x0等于x；y0等于y；sz0等于A+B；nn等于sz；

end

end

zx(m)等于x0（x0：最少个税情况下的工资薪金所得）

zy(m)等于y0（y0：最少个税情况下的全年一次性奖金）

zs(m)等于sz0（sz0：最少个税总金额）

end

z等于3500:100:500000；

plot(z,zs)（以z为横坐标,zs为纵坐标画图）

通过MATLAB编程计算,得出不同的收入总额,在工资薪金所得与全年一次性奖金之间分摊分解后所对应的最少个税总金额.以收入总额为横坐标,最少个税总金额为纵坐标,形成以下趋势线截图（表4）.

通过趋势线截图,可以看出趋势线斜率（也可以称之为个税税负斜率）发生明显变化的几个临界点：1.当收入总额为21500时,X等于3500,A等于0；Y等于18000,B等于540；最少个税总额540,收入总额在0―21500期间趋势线斜率呈现低平.当收入总额在23000时,X等于5000,A等于45；Y等于18000,B等于540；最少个税总额585,收入总额在21500―23000期间趋势线斜率稍微提高.2.当收入总额为35200时,X等于5000,A等于45；Y等于30200,B等于2915；最少个税总额2960,收入总额在21500―35200期间的趋势线斜率明显提升.3.当收入总额为62000时,X等于8000,A等于345；Y等于54000,B等于5295；最少个税总额为5640,收入总额在35200―62000期间的趋势线缓增.4.当收入总额超过62000后,趋势线斜率徒增.依此类推,可以将MATLAB编程计算的所有结果在趋势线上找出.

三、工资薪金所得与全年一次性奖金综合考虑的个税筹划建议

根据MATLAB编程计算的临界点,以及所有总收入所对应的最少个税总额的变化情况,可以得出以下工资薪金所得与全年一次性奖金综合考虑的个税筹划建议：

1.当收入总额在3500―21500时,工资薪金所得为3500至5000之间,其余全部归入全年一次性奖金,缴纳的个税总额最少.

2.当收入总额在21500―23000时,年终奖部分为18000,其余全部归入正常津贴部分,缴纳的个税最少.同时,根据计算的结果,在此期间的个税税负斜率会增加,若有员工收入总额超过23000的部分不多,不建议超过部&

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