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注册会计师类论文范文文献,与影响CPA审计独立性的原因完善途径相关论文格式

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(一)将小规模会计师事务所进行合并、改组,以形成较大规模的会计师事务所.通过前面分析,我们知道目前我国的会计师事务所总体上存在着数量大、规模较小,执业质量不高,人才难以引进,风险抵御能力差和审计水平参差不齐的问题.因而,有必要通过合并改组等方式,将小规模会计师事务所进行改组形成较大规模的会计师事务所.首先,从经济利益角度看,一方面合并后的大会计师事务所承受管理当局压力的能力比较强,即使被解聘其损失也相对较小,这有利于其保持独立性;另一方面大会计师事务所更注重长期发展,更在乎自身的声誉,因此他们往往会选择保持自身独立性以提高声誉.其次,从法律责任角度看,一旦受到法律制裁,大会计师事务所往往会支付更多的赔偿.再次,从行业监管角度看,合并后的大事务所更容易受到关注,监管部门会对其进行重点监管,因此他们不敢轻易放弃独立性.

(二)改革和完善审计委托制度.审计独立性是由审计关系所决定的,审计关系是审计人、被审计人、委托人三者之间的关系.审计独立性表现在审计人对被审计人和委托人保持独立性.而在我国审计关系中,仍然存在审计委托人与被审计人合二为一这种现象,解决的办法是要将审计委托人与被审计人严格区分,使注册会计师与被审计单位管理层人士脱离关系,增强注册会计师的独立性,使其免受管理当局的左右.具体的做法是:对于股份有限公司通过设立“审计委员会”来割断注册会计师与管理当局的联系,维护注册会计师的独立性.对于非股份有限公司,可由政府部门组织成立一个“审计委派处”,由该处负责委托会计师事务所和注册会计师对企业进行审计,并由该处向企业收取审计公费,转付给执行审计业务的会计师事务所.

(三)提高注册会计师风险意识,并增强社会责任感.只有提高注册会计师的风险意识,才能为事务所控制风险打好基础,要提高注册会计师的风险意识,就必须增强注册会计师的社会责任感.如何增强注册会计师的社会责任感?笔者认为可以通过加强职业道德教育与加大对注册会计师的执法力度来达到目的.

1、加强注册会计师的职业道德教育.职业道德的培养是一个潜移默化的过程,对注册会计师和会计师事务所而言,仅有完善的制度是不够的,在市场经济条件下加强注册会计师的职业道德教育,使其在思想上、精神上保持独立.

2、加大对注册会计师的执法力度.自我国恢复注册会计师制度以来,受到“终身不得从事注册会计师行业”处罚的人数很少.由此可见,处罚力度依然较轻.因此,加强法制建设、加大处罚力度也是提高注册会计师及事务所抗风险能力的重要方面.

(四)不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益.作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师如果在客户中拥有直接经济利益或涉及间接经济利益关系,则该会计师事务所就没有资格接受对这一客户的审计和其他鉴证业务;作为会计师事务所一般职员的注册会计师,如果在客户中拥有直接经济利益以及涉及间接经济利益关系,应主动申明回避.

以上是笔者对如何增强注册会计师审计独立性提出的几点建议.当然,我国注册会计师审计独立性问题绝不是仅靠几项措施就可以彻底解决的.审计独立性的提高需要一个过程,需要广大注册会计师、审计管理机构不懈的努力方能实现,这有待于注册会计师整体素质的提高.唯有这样,我国的注册会计师审计职业才能真正做到独立、客观、公正,才能真正提高审计质量.

主要参考文献:

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[2]胡中艾.审计.东北财经大学出版社,2010.7.

[3]张晓红,刘建国.影响注册会计师审计独立性因素分析及对策研究.中国论文下载中心,2009.11

[4]王洪玲.审计独立性减弱的扩大化趋势及合理化解释.黑龙江对外经贸,2006.4.

[5]叶小芬.我国企业内部审计问题与对策.合作经济与科技,2011.4.

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