增值税类有关论文范文,与增值税的纳税筹划相关毕业论文格式

本论文是一篇增值税类有关毕业论文格式,关于增值税的纳税筹划相关在职研究生毕业论文范文。免费优秀的关于增值税及税额及企业所得税方面论文范文资料,适合增值税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

【摘 要】纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险.增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义.而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间.本文从增值税纳税人身份的选择、增值税的计算公式、增值税纳税主体的拆分与合并等几个方面论述增值税的纳税筹划.

【关 键 词】增值税；纳税筹划；纳税人；纳税主体

纳税筹划又称为税收筹划,是指在遵循税收法规的前提下,纳税人为实现企业价值或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托纳税代理人,通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划,以税收负担最小化为目的的经济活动.纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为.

纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为,而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致,它既不影响和削弱税收的法律地位,也不影响和削弱税收的各种职能和功能.它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的,是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择.真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的表现,在税法规定的范围内,纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择,纳税人可以避重就轻,选择低税负的纳税方案.企业纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担.

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税.增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫做“增值税“.增值税是我国现行流转税中的一个重要税种,是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种.如何开展增值税纳税筹划是我们工商企业所要关注的一个问题.本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说,结合增值税的相关政策,寻找增值税纳税筹划的空间.

从增值税纳税人身份的选择入手,找到纳税筹划的空间.

增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物,税率为13%.小规模纳税人增值税征收率为3%.这种税收政策,客观上造成了两类纳税人在税收负担与税收利益上的差异,为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能.通过对增值税税法的研究,可以看出一般纳税人和小规模纳税人各有其优势.一般纳税人的优势在于：（1）一般纳税人可以抵扣增值税进项税额,而小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；（2）一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票,小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开,但抵扣率很低）.小规模纳税人的优势在于：（1）小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本,最终可以起到抵减企业所得税的作用；（2）小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票,即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额,因此销售价格相对较低.

在实际经营决策中,一方面企业为了减轻税负,实现由小规模纳税人向一般纳税人转换,必然会增加会计成本.例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等.另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题.如果企业片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人,有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额.因此,在纳税人身份选择的税务筹划中,企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑,以获得最大的节税效益.

从增值税计算公式的内嵌要素入手,找到纳税筹划的空间.

根据《增值税暂行条例》规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.其计算公式为：应纳税额等于当期销项税额-当期进项税额.

从公式来看,要找到增值税纳税筹划的空间,必须从以下两个要素进行分析：

1.销项税额

销项税额是指增值税一般纳税人在销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率向购买方收取的增值税额.其计算公式为：销项税额等于销售额×税率.从这里我们可以看出,在税率一定的情况下,销项税额的大小取决于销售额的大小.销售额越大,销项税额就越大,当期的应纳税额就越大.根据《增值税暂行条例》的规定,销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.这里所称“价外费用”,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费.税法规定,上述价外费用,无论会计制度规定如何核算,都应当并入销售额计税.但是以下几种特殊情形可以不并入销售额计税：（1）符合条件的代垫运费.这里的条件是指：a．承运部门的运费发票开具给购买方的；b．纳税人将该项发票交给购买方的.（2）自来水公司代政府收取的污水处理费.（3）报刊发行单位委托邮局代办发行的,在同一张发票注明的可以减去付给邮局的手续费.（4）手机专卖店在销售手机的过程中,代电信部门收取的入网费和话费储蓄.（5）纳税人销售金银首饰采用以旧换新方式销售的,可以减去旧货物的价款.（6）农村电网改造的过程中收取的附加费.（7）纳税人收取的包装物押金,单独记账核算的,当期或逾期不超过一年的等等.企业要从这些特殊政策入手,达到缩小销售额减轻税收负担的目标.

2.进项税额

增值税税法规定,对于一般纳税人,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额.通过对增值税税法的研究,增值税进项税额有以下几个特殊的地方存在筹划空间：（1）购进货物或原料时,一部分取得增值税专用发票,另一部分只能取得普通发票,企业可以通过设立分店,分别取得一般纳税人身份和小规模纳税人身份,这样材料采购时,取得专用票记入一般纳税人身份的分店进行核算,取得普通发票记入小规模纳税人身份的分店进行核算.通过这样分类管理就可以降低企业的整体税负.（2）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品,准予按照13%的扣除率计算进项税额从当期销项税额中扣除.但必须提供相关的证明.（3）一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费）,按照7%的扣除率计算进项税额.（4）从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的,根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额,依10%的扣除率计算进项税额予以扣除.企业要充分利用好这些特殊政策,来扩大进项税额.但也要避免纳税风险.

从增值税的纳税主体拆分入手,找到纳税筹划的空间.

1.当废旧物资收购或农产品

增值税类有关论文范

1 2 下一页

增值税类有关论文范文,与增值税的纳税筹划相关毕业论文格式参考文献资料：

经济学本科论文范文

硕士经济学论文题目

私营经济论文

议论文经济

经济类的论文

经济毕业论文范文

本科经济管理论文

高级经济师论文

农村经济管理毕业论文

经济类毕业论文

增值税的纳税筹划WORD版本 下载地址