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注册会计师有关论文范文数据库,与注册会计师的法律责任其规避相关论文发表
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所而言,包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等.民事责任是由法院判决的,令注册会计师承担的具有民事性质的责任,主要是令注册会计师停止侵害委托人或其他利害关系人的经济利益,并赔偿所造成的经济损失.
刑事责任是由法院判决的,令注册会计师承担的具有刑事性质的责任,主要包括管制、拘役、判刑、剥夺政治权利和没收财产等.
以上三种责任在实际中可同时追究,也可单独追究.一般来说,因违约和过失,可能会使注册会计师承担行政责任和民事责任；因欺诈可能会使注册会计师承担民事责任和刑事责任.而注册会计师和会计师事务所最常面临的则是民事责任.
二、注册会计师法律责任的规避.
我们在了解分析了注册会计师法律责任的相关内容后,进一步提出了关于规避注册会计师法律诉讼的策略,以便更好地规范注册会计师的行为,使我国注册会计师行业得到顺利的发展.但是在提出注册会计师避免法律诉讼的策略之前,应首先解决好注册会计师法律责任的界定问题.
注册会计师法律责任的界定.注册会计师的法律责任是审计责任中最核心的部分,它是指注册会计师由于违反法律规定的行为而应承担的法律后果.注册会计师的审计责任是根据有关法律法规对委托人应尽的义务以及因其未能尽职尽责而应承担的法律、行政甚至道德压力方面的后果.注册会计师应勇于承担应由自己承担的法律责任,并准确界定同审计责任的关系.
1、要分清过失与欺诈.
过失指在一定条件下,缺乏应具有的合理的谨慎.欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为.注册会计师对过失和欺诈都应承担责任,但所承担责任的种类和程度以及受处罚的轻重应有所区别.同时,指控注册会计师的行为使自己遭受损失时,必须能证明自己的损失与注册会计师的审计报告有直接关系.
2、要分析过失的层次.
过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失.在实践中应重视普通过失与重大过失的区别.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求执行审计.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的要求执行审计.此外,还有一种过失叫“共同过失”,即对他人过失,指受害方自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失.
3、要分清审计责任与被审计单位的会计责任.
建立健全的内部控制,保护资产的完整、安全,保护会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任.审计责任则是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性.注册会计师的基本职能是经济鉴证,即鉴证被审计单位编制的会计报表是否遵循了合法、公允和一贯性原则,然而注册会计师的监督手段有限,加之审计成本的约束,至多也就是受托经济责任关系中的鉴证性监督.在理论上过分强调会计师的监督职能,要求注册会计师对被审计单位会计报表的正确性和完整性做出百分之百的保证意见是不现实的,在实践上也难以行通.所以注册会计师只能对其工作结果（审计报告）的真实性、合法性负责,并不承担被审计单位的会计责任.
注册会计师规避法律诉讼的策略.
注册会计师的职业性质决定了它是一个容易遭到法律诉讼的行业.在西方国家,法律诉讼一直是困扰会计师职业界的一大难题,会计师行业每年不得不为此付出大量的精力,支付巨额的赔偿金和购买高昂的执业保险.我国恢复注册会计师制度已有二十多年的历史,进入九十年代以来,随着注册会计师地位和作用的提高,政府部门和社会公众在了解会计师作用的同时,对注册会计师责任的了解也在增加.尤其近几年来,我国注册会计师行业发生了一系列震惊整个行业乃至全社会的案件,有关会计师事务所及注册会计师承担了相应的法律责任.此外,涉及注册会计师的中小型诉讼案更有日益上升的趋势.如何避免法律诉讼已成为我国注册会计师非常关注的问题.
1、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施.
注册会计师要避免法律诉讼,就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为,防止欺诈行为.而要尽可能不发生过失或防止欺诈,注册会计师就应当达到以下基本要求&
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（1）增强执业独立性.
独立性是注册会计师审计的生命.在实际当中,不具有独立性有种种表现.有不少的注册会计师在炒股,还有的事务所搞承包、收入分成,把客户、审计收入包给个人,出让事务所的公章,个人收入与被审计上市公司紧密相连,独立性何在?目前,大量的事务所并没有过渡到合伙制.中国社会的人情关系,地方政府的行政性干预都使注册会计师难以保持独立性.真若注册会计师失去了独立性,那注册会计师行业也就没有存在的必要!因而,增强注册会计师的执业独立性是至关重要的.
（2）保持应有的职业关注和怀疑.
在所有注册会计师的审计失败中,有71%的案例中没有能够运用应有的职业关注,并且在60%的案例中没有保持职业怀疑的态度,而是过分相信管理当局的陈述及其所编账表的真实性.事实上,注册会计师的执业态度问题体现在此类案件的整个过程之中.只有在执行审计业务的过程中,始终保持谨慎的职业态度才能保证会计报表中的重大错误被挖掘出来.
（3）强化执业监督.
许多审计中的差错,是由于注册会计师失察或未能对助理人员或其他人员进行切实的监督而发生的.对于业务复杂且重大的委托单位来说,其审计人员是由多个注册会计师及许多助理人员互相配合来完成的.如果他们的分工存在重叠后间隙,又缺乏严密的执业监督,过失是不可避免的.
2、注册会计师避免法律诉讼的具体措施.
作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施可概括为以下几点：
(1)严格遵循《注册会计师独立审计准则》的要求.
根据《注册会计师法》第39条关于注册会计师违反第21条将承担法律责任的规定可知,注册会计师仅对缘于自身的过失、欺诈承担法律责任.而判断注册会计师是否具有过失、欺诈的关键在于注册会计师是否遵守《注册会计师独立审计准则》.因此严格遵守《注册会计师独立审计准则》,对于避免法律诉讼异常重要.
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(2)严格遵循注册会计师职业道德的要求.
独立、客观、公正是注册会计师职业道德中三个最重要的规范.独立要求注册会计师与委托单位之间毫无利害关系,注册会计师承担的是整个社会公众的责任,这就决定了注册会计师要和外部组织之间保持一种超然独立的关系.独立是注册会计师的灵魂,注册会计师只有具备独立性,才能做到客观、公正.客观是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述应基于客观的立场,以客观事实为依据,实事求是,不掺杂个人的主观意愿,也不被委托单位或第三者的意见所左右.公正是指注册会计师应具备正直、诚实的品质,公平正直、不偏不倚地对待利益各方,不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益.
(3)改进注册会计师的审计报告的方式.
为避免并防止对注册会计师赔偿责任不合理的无限化,有必要完善对注册会计师审计报告方式的规范.建立对不同的审计对象区别使用审计报告、审核报告和审阅报告等不同效力等级的报告方式.审计报告是注册会计师按照约定,履行了审计准则规定的审计程序后,出具的法律责任约束力最强的报告.如对上市公司的审计必须出具审计报告.审核报告是审计人员对公司的帐表进行了核对,
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