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【摘 要】随着我国在近些年不断深化征管改革与进一步提升税收信息化程度,使得我国各级税务部门在探究以分工制约与专业化稽查为标志的稽查体系领域成效较为突出,在打击涉税犯罪、查处偷逃税行为、促进依法治税以及提升征管质量等方面,稽查充分发挥了其正面作用.本文主要对税务专业化稽查与专业化管理进行分析与探讨.

【关 键 词】稽查；税务；专业化

一、前言

税务专业化稽查的发展发展导向为风险,其核心与本质在于,日常税收征管与检查中,税务机关对相关风险导向意识予以构建与强化,一方面在程序安排、措施理念以及机构设置等方面,需要对税务稽查工作实施专业化创新；另一方面,应该着重关注税务风险识别与评估、风险应对及信息整改、反馈与完成等环节.并以此为税务专业化稽查指导,对我国税务稽查工作进行有效、合理统筹.本文主要对税务专业化稽查与专业化管理进行分析与探讨.

二、部门职责明晰,积极应对税务专业化稽查风险

引入专业化机构模式是税务专业化稽查的核心与根本,部门协调,职责明晰,积极应对部门协调欠佳与运转失灵所导致的机制硬伤问题,这是从根本上解决税务专业化稽查问题的第一步.当前我国很多税务稽查单位已初具明确分工的执行、选案、审理及稽查等环节,转变了传统职责划分模糊的局面,奠定了我国税务向税务专业化局面扭转的基础.

三、案源跟踪,预警追查,积极应对税务专业化风险

案源管理是税务专业化稽查的薄弱环节,绝不能忽视案源管理的重要性,如果没有高效系统和反应快速的案源跟踪监管机制,就无法在有效防控税务风险.因此,建立一个较为高效的预警追查机制与综合案源管理系统可谓势在必行.这一系统涵盖了管理各案件来源,比如,计算机举报、选案、上级交办等案源登记.此外,还必须全面构建预警追踪机制,采用规范化与数据化模式评定我国所存在的税务风险.例如,建立有效的税源资料库,合理设计税务预警机制数据模型,或开发相关软件,以此对相关数据分析模型予以创建,可以自动生成税收预警图表.同时还应该有效建立税源监控机制,分析对经济增长和经济结构变化产生影响的各种因素,对生产经营中纳税人具体变化

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四、采用梯队整合、结构优化的方式,积极应对税务专业化风险

要想保证税务稽查专业化,一定要对一致极具综合处理能力、高素质稽查人员队伍进行教育与培养,以有效解决专业化税务稽查问题,第一步要做的就是优化人力资源配置,严格遵循人尽其才的原则,依照税务专业化管理之需,有效调配干部资源.即：必须进一步优化与重组人力资源,并依照专业化管理之需,对各专业人才进行针对性培养,将更多人力资源提供给专业化管理.

五、通过思路创新和技术吸纳,应对专业化税务稽查风险

加大税务专业化稽查力度,对税务专业化稽查方式实施不断改进,这是确保税务专业化得以实现的必由之路.税务专业化稽查具体内容为改进税务稽查方式、创新税务稽查理念.对税务专业化稽查理念进行不断创新方面,采用风险导向的思想,将审计式纳入税务专业化稽查工作中,并以风险评估为税务稽查的关键与核心.对于税务稽查中心,以风险评估替代账项审查,也就是说,根据风险导向审计理念,系统、全面的了解稽查对象后,汇总各资料信息,在组织讨论后,对涉税风险性质、风险领域及风险水平等进行有效识别,以此明确应对风险的方法与思路,对税务审计流程予以正确设计,最后核查结果.

六、不断深化税务管理体制,加强税务专业化管理

1.明确税务管理职责,构建分片管理制

基于属地管理,根据管辖区标志或者行政区域范围对税源管理责任区进行合理划分,坚持按片管理.综合性管理与日常管理是片管理员的主要责任,对纳税人情况进行准确把握是分片管理的目标,尽可能避免漏管户,以达到责任清、片清以及户清的目的.

2.构建税务专业化分类管理机制,对税源进行合理划分

基于税务专业化分片管理,根据层级管理之需,需要严格依照经济、规模以及行业性质等视角对税务责任人实施分类,对征管力量实施合理配置,以有效解决精力分散、管户繁杂以及管理质量低等问题.税务分类管理员一方面应该负责分片管理,另一方面还应该负责税务评估.对税源信息进行分析与掌握是分类管理的主要目标,积极开展税务评估工作,保证税务专业化能够实现有法可依.

3.构建税务专业化监管机制,进一步提升税务管理层次

根据特定职责与税源积极开展税务工作,通过相应管理措施,对各税务管理对象予以深化.此外,对税务专业化管理队伍进行培养,此为专业化管理税务的前提与基础,将传统人员与地域部门的限制打破,积极构建税务专业化管理人才库,该人才库的组成人员主要是各县局、市局业务骨干.随着我国在近些年不断深化征管改革与进一步提升税收信息化程度,使得我国各级税务部门在探究以分工制约与专业化稽查为标志的稽查体系领域成效较为突出,在打击涉税犯罪、查处偷逃税行为、促进依法治税以及提升征管质量等方面,稽查充分发挥了其正面作用.税务专业化管理实施过程中,根据管理层级对人才库具体管理人员进行抽调,以组成税务专业化管理团队.

七、税务专业化管理应该注意的问题

1.税务专业化管理并非单纯的分类管理,是立体型、全方位以及深层次专业化管理

很多公民认为,分类税务其实就是税务专业化管理,该观点并不正确.在税务专业化管理中,分类是基础与必备条件,而非全部.现阶段,我国税务专业化依旧在表面停留,虽然在形式上实现了转型,但是根本上并未转型,税务专业化管理方式、手段及程序上依旧采用老方法.通常税务管理方面,相关税务部门并未实现有效的分工与细化,税务管理体系也未实现系统化.真正的税务专业化管理,是所有税种、行业、工作点以及纳税人都实现了专业化,同时还需要具备专业的手段、方法与目标.

2.税务专业化管理并非各税务部门彼此排斥,而是彼此联动、共同参与

很多人认为税务专业化管理应该是相关税务部门的职责,往往会保持“事不关己高高挂起”的态度.诚然,税务专业化以税务部门为其管理主体,然而,其它部门同样是税务专业化的关键组成,比如,税务专业化管理中,征管单位需要提供专业化税务征管措施；信息技术部门需要提供专业化税务技术支撑；计统部门需要提供专业化税务统计分析；税政部门需要提供专业化税务政策服务等等.所以,要避免割裂各类业务,各部门单位一定要密切协作、强化职责,特别是要理清专业管理部门与综合管理部门的关系,对税务管理本身所具有的良性互动机制予以不断完善.

3.税务专业化管理并非一专到底,应该实施多元化管理

从根本上说,税务专业化管理本身属于纵向延伸,而税务多元化管理则为横向延伸,若税务专业化缺乏多元化,则为狭隘的税务专业化.例如,增值税管理部门不仅要将增值税管理好,而且还要管理所得税,及时向相关部门反馈增值税管理所存在的问题.

参考文献：

[1]田素格.基于河南地税专业化稽查推进过程的研究[J].价值工程,2012（11）：152-153

[2]唐洪,鞠明,朱伟.以风险为导向,加强税务专业化稽查[J].中国税务,2011（11）：102-103

[3]杨国全.关于税务培训专业化发展的思考[J].扬州大学税务学院学报,2007（01）：159-160

[4]袁鸿兴.大企业税收专业化管理的思考和探索[J].财政部财政科学研究所,2013（05）：165-166

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