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关于所得税论文例文,与合并报表层面确认计量递延所得税的原理性辨析相关论文格式模板
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递延所得税应以可能对未来所得税产生的影响进行确认,内部交易产生的递延所得税的计量应按交易双方处于购买方地位（亦即资产最终持有方）的企业法人的适用税率确定.笔者同意这一观点,因为递延税描述反映的是对未来期间税负的影响,因此应当按照未来期间适用税率来确定递延税的大小.同时借用前述对征求意见稿的揣测,我们是把合并报表视同为不纳税的纳税主体,因为不纳税,税率如何确定?因为合并报表来自于个别报表的合并.上例中要纳税的存货是在购买方的个别报表上纳税的,因此基于合并只是相加不改变性质的原理,对于这个假定的纳税主体合并报表它的税率也应根据购买资产存续方的未来税率来确定.三、结论
综上,笔者认为业界关于合并报表层面内部交易递延所得税的质疑之所以产生,是因为我们迷惑于纳税主体与经济实体会计实体的不同.所以要真正理解征求意见稿和解决合并报表上所得税和利润的匹配问题,我们需要假定合并报表是一个不纳税的纳税主体.合并报表层面内部交易业务可以基于这个假设给出资产负债的账面价值和计税基础,确定暂时性差异,确认递延所得税.这就是关于合并报表层面确认递延所得税处理征求意见稿的原则性辨析.S
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参考文献：
1.张志凤.合并财务报表中产生的递延所得税的确认和计量[J].财政研究,2008,（4）.
2.曹珍.合并报表确认递延所得税的探讨[J].交通会计,2013,（1）.
3.程果.合并报表内部交易主体税率不同时的递延所得税核算[J].财会月刊,2013,（19）.
作者简介：
於流芳,女,湖北汽车工业学院讲师,南昌大学博士研究生.研究方向：财务会计与税法、科技政策与科技管理.
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