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关于内部审计类论文范文集,与基于公司治理下的民营企业内部审计相关毕业论文格式范文
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摘 要：本文在研究公司治理与内部审计相关理论的基础上,探求了内部审计在民营企业中设立的依据,辨析了内部审计与公司治理之间的关联性,论述了民营企业治理模式对内部审计的影响,并就民营企业内部审计所遇瓶颈,提出了改善和发展民营企业内部审计的策略.
关 键 词：公司治理民营企业内部审计发展策略
一、引言
“十八大”报告指出：“要毫不动摇地鼓励、支持、引导非公有制经济的发展”.非公有制经济是拉动国民经济增长不可或缺的重要力量,民营企业正是这种非公有制经济发展力量的重要创造力和驱动力.大力扶持民营企业发展,对于有效吸纳就业、改变落后经济面貌、维护社会和谐与稳定、推动社会发展改革,具有十分重要的意义.而在现代企业制度下,民营企业投资者越来越关注公司治理能力,并希望通过内部审计功能的有效发挥来推进企业内控体系建设,促进公司治理的完善和提高企业的竞争力.而由于我国的审计制度是伴随着国有企业改革而产生的,企业内部审计研究起步较晚,在内部审计实施过程中仍然存在许多问题,另外,随着经济全球化趋势的发展和我国对外开放的进一步扩大,民营企业上了一定规模以后,企业治理弱点逐渐暴露出来,企业管控风险在不断加大.因此,我国的民营企业要想实现价值增值和持续健康发展,就必须重视和改善公司治理,将内部审计进一步提升至风险管理和公司治理的高度.
二、文献综述
国外相关研究都肯定了内部审计在公司治理中发挥的重要作用,为公司治理与内部审计的发展指明了方向,为今后的民营企业内部审计提供了良好的指导性意见.美国的Brink（1978）曾预测,内部审计在公司治理中将发挥重要作用.Roussey（2000）肯定了内部审计在公司治理中的作用,表明了内部审计在公司治理中的表现方式,他指出“内部审计可以依靠审计人员职业能力有效发挥治理功能,可以为企业的发展献言献策,可以逐步提高企业管理水平.”2005年美国“萨班斯法案”的颁布,进一步推动了公司治理的内部流程,极大地促进公司治理的法律要求,它将内部审计的主要职能作为企业防控舞弊的首个屏障.
在我国,企业内部审计实行的时间较短,多数投资者与管理者缺乏对审计职能的认识,对内部审计的作用知之甚少,开展内部审计的民营企业更是屈指可数.但在理论界,我国的学者还是进行了一些有意义的探索,黄裙、王善平（2007）提出了“审计委员会领导下的内部审计机构可以确保审计的独立性,运行内部审计可以有效发挥监督管理的治理功能,可以促进公司治理结构的完善.”刘运国、胡丽艳（2005）探讨了“内部审计在提升企业治理水平中发挥重要作用及
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综上所述,对内部审计的研究基本上还停留在内部审计目标、定位及效果表现等理论研究阶段,内部审计实际应用研究文献则鲜有少见.如何将内部审计理论引入到现实民营企业,以提升内部审计理论的应用水平,是学术界和实务界的共同期待.本文试图以公司治理视角下的民营企业内部审计理论为基础,探求内部审计在民营企业中设立的依据,辨析内部审计与公司治理之间的关联性,揭示民营企业内部审计产生问题的根源,寻求公司治理下的民营企业内部审计发展策略,以期补充和完善我国民营企业内部审计理论,同时也为内部审计理论应用于我国民营企业治理实践提供一种现实指导.
三、公司治理与内部审计关联性辨析
（一）两者理论基础具有高度相关性
公司治理是所有权与经营权分离所导致的,其理论基础是受托责任理论,而内部审计则是对这种受托责任进行第三方鉴证的授信责任.即公司治理是履行受托企业治理责任,内部审计是履行受托企业鉴证责任.二者在理论上具有共同之处,都产生于委托代理理论,都是为了平衡利益相关者的利益关系而达成的契约关系.因此,民营企业内部审计和企业公司治理之间具有高度的相关性,两者是相互联系、相互促进的.在公司法人治理结构中,一个完善的公司治理结构,需要一个健全的企业内控制度来保障,而内部审计正是这种内控制度创新和深化的重要保证.
（二）两者最终目标具有高度重合性
公司治理是通过管理部门的设置、运行及部门之间的联系机制,来协调企业与利益相关者之间的利益关系.它不仅包括以公司治理结构为基础的内部治理,而且涵盖来自企业的外部治理,其目的不仅是保证所有者利益的最大化,也是保证其他利益相关者的利益最大化.而民营企业内部审计作为一种独立监督内控体系,它是将企业各项内控制度和业务系统进行综合性评定,针对企业各部门不执行或执行不力的系统环节实行监督检查,从而揭示企业执行内控系统的健全性和有效性,以此来有效防范企业运行风险,不断增强企业整体管控能力,提高企业核心竞争力,确保投资者和其他利益相关者股东财富最大化.显然内部审计与公司治理的最终目标具有高度的重合性.
四、民营企业治理模式对内部审计的影响分析
公司治理是内部审计实施的前提和保证,是促进内部审计有效开展的组织结构,内部审计是保障公司治理的内控机制,是公司治理的一项内控制度组成内容,内部审计活动必定受企业治理结构统一指挥和协调.由于受市场经济的影响,不同企业文化的民营企业,会有着不同的公司治理模式,相应地,不同的公司治理模式又影响和决定着不同的内部审计组织结构和审计模式.从公司治理角度看,目前我国民营企业内部审计模式可以分为以董事会为中心的内部审计模式和以监事会为中心的内部审计模式.
（一）以董事会为中心的内部审计模式
在董事会为中心的内部审计模式下,股东大会选出董事会,董事会再根据股东大会决议,设置监事会、审计委员会等机构.在这种模式下,审计委员会是董事会下的一个机构委员会,主要负责企业运作的监管责任,充当公司治理中的内部审计角色.在董事会的授权下,审计委员会按企业相关的审计制度和工作流程履行内部审计职能,对企业各管理部门和机构进行监督,并向董事会报告.这种模式下审计委员会一般是由具备会计知识和审计技能且经验丰富的专家组成,且成员中大多数为独立董事,内部审计人员直接向审计委员会报告工作,较好地保持了内部审计工作的独立性.以董事会为中心的内部审计模式特点是：内部审计人员属于企业行政体系的一部分,受审计委员会领导与监督,可以无限制地与董事会保持密切联系,无限制地对企业生产运营活动及其相关财务资料等进行检查,有权持续地对企业的财务活动及内控制度进行评价与监督,协助管理层建立内控管理流程并进行监控,防止出现重大过错或舞弊,帮助企业高管有效地履行管理受托责任,促进企业利润的增长,它是一种兼顾财务管理型的内部审计.
（二）以监事会为中心的内部审计模式
以监事会为中心的内部审计模式下,公司设有股东大会、董事会和监事会.监事会对股东大会负责,审计委员会对监事会负责.审计委员会由监事会提名组成,受监事会监督.在这种模式下,监事会的主要职责是评价企业资金使用、利润与薪酬分配等财务活动；审计委员会的主要职责是审计企业财务活动及结果,如对企业财务报告的鉴定,提请注册会计师审计等方面.监事会为中心的内部审计模式相对于其他模式,内部审计机构的地位较高,能保持较好的独立性和权威性,内部审计职能可以得到充分的发挥.
以监事会为中心的内部审计模式特点是：股东大会下设立监事会,内部审计受审计委员会领导与监督,审计人员做出审计报告后直接提交董事长和经理层,内部审计人员对审计发现的问题进行跟踪督促,反馈经理层执行审计意见的情况,既有监督权还有决策权；内部审计人员实行定期岗位轮换制,关注内部控制建设,防范企业风险,其目的是维护股东和职工利益,维护企业资产安全完整,促进企业持续健康发展,它是一种管理建设型的内部审计.
五、我国民营企业内部审计问题产生的原因分析
我国民营企业内部审计存在的问题严重制约了企业可持续发展,究其原因,主要是受民营企业内部审计制度、产权结构、审计
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