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312;着争议.这个争议的焦点就在于对于所得来源的确认问题上.关于所得来源问题的确认,各国有不同的规定,对不同的所得来源采用不同的评判标准.电子商务的出现,使得地域间的限制被打破,商品交易在全世界范围内开始流转,这样就使交易所得、劳务所得等收入模糊了彼此之间的界限,各国因此而对来源地所得产生争议.这种争议的实质就是对于税收征收管辖权的确定上的冲突.
三、制定我国电子商务税收政策和完善电子商务税收法律体系的举措
如何应对电子商务对税收制度的冲击,世界各国都在积极探索着适合自己本国的一条发展道路.本文接下来就美国、欧盟和各发展中国家的探索之路进行简单介绍,以加强对我国的税收制度的改进.
（一）国外应对电子商务税收法律问题的举措
1．
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美国作为电子商务发展最快、程度最高的国家,已对电子商务制定了明确的税收政策.从1996年开始,美国就有步骤地推动电子商务的国内交易零税收和国际交易零关税方案.这一政策的出台除对美国国家本身产生较大影响外,也对世界上其他国家处理电子商务的税收问题产生了重要影响.
2．欧盟应对电子商务的税收政策
欧盟认为税收系统应具备法律确立性,应使纳税义务公开、明确.同传统的贸易方式一样,商品和服务的电子商务是属于增值税征收范畴的.欧盟着重分析如何在欧盟范围内使用综合税收政策来解决问题.大多数欧洲国家都把电子商务看作是潜在的新兴税源,认为电子商务活动必须履行纳税义务,否则将导致不公平的竞争现象.
3．发展中国家应对电子商务的税收政策
广大发展中国家面对电子商务的涉税问题,是极其棘手的.一方面要维护本国的财政利益,同发达国家相较量；另一方面,又要顾及广大的电子商务从事者的利益.
大多数的发展中国家,目前主要还是采取传统的商业形式,面对电子商务对税收问题的挑战,多数发展中国家还没有自己的方针政策.
（二）我国应对电子商务税收法律问题的举措
我国应对电子商务税收法律问题的具体举措就是制定我国电子商务税收政策和完善电子商务税收法律体系.具体措施如下：
1．完善电子商务法律框架
完善金融和商贸立法,制定电子货币法,规范电子货币的流通过程和国际金融结算的过程,为电子支付系统提供相应的法律保障,也为纳税提供凭证支撑.
2．完善电子商务登记制度
放宽准入条件,鼓励更多主体从事电子商务.降低电子商务经营者的开办难度和经营成本,可以在电子商务活动中申请除法律规定外的名称和经营范围.个人开网店实行自愿登记,但是拟对域名实行备案制.这就可以清楚交易主体和纳税主体,便于税的征收.
对域名或IP地址实行备案制度,提高电子商务经营主体身份的可识别性.对电子商务经营主体基本信息和信用信息进行在线公示,并建立电子商务信用信息公共服务平台,对市场经营者交易信用记录、交易数据等进行保存和展示.
税务机关可以根据网络经营者的资信状况核发数字式身份证明,并要求参与者在交易中取得对方数字身份的资料,以确定交易双方的身份及交易的性质.通过建立数字身份证制度,可以有效控制偷逃税现象.
3．实行电子商务税收征收管理体制
实行电子商务税收征收管理体制,建立行业动态数据库,选择企业试点“纳税诚信交易专区”.加强市场准入执法、知识产权保护、产品质量监督、消费维权等内容的电子商务市场公共服务平台的建设,提供电子商务企业在线市场主体身份识别、信用信息查询服务等,并每年定期发布全市电子商务行业纳税报告.
4．建立完善的纳税审核体系
各税务机关应对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作,掌握他们的详细资料,拥有相应的网络贸易纳税人的活动情况和记录.税务机关应对有关的纳税人填报的资料严格审核,并为纳税人做好保密工作,各级税务部门应积极和银行、网络技术部门合作.
5．加强国际税收协调与合作
今后的国际合作不仅仅局限于关税、所得税以及消除贸易壁垒和对跨国所得的重复征税方面,还应在税制总体上加强国际合作,在其他经济政策上也需要进行广泛的协调.
国际税收在国际税收立法、征管、审查等方面都需要紧密的配合,需要形成广泛的税收合作体系来避免重复征税.因此,我国应积极参与国际网络贸易税收政策的国际合作,尊重国际税收惯例,在维护国家主权和利益的前提下,制定适合我国国情的电子商务税收政策.
参考文献：
[1]方美琪．电子商务概论(第二版)．清华大学出版社．2002.
[2]田文英．电子商务法概论．西安交通大学出版社,2000.
[3]王荃．电子商务的国际税收问题．兰州商学院学报,2000（11）.
[4]马荣华．电子商务对税收的影响及对策分析．湖南税收高等专科学校学报．2005(3).
[5]张荣海．浅谈电子商务对我国税收的影响及对策．盐城工学院报．2005(2).
[6]王锦璋．电子商务引起的税收问题及对策．上海会计．2005(4).
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