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纳税申报类有关论文范文文献,与纳税人意识和个人所得税申报相关毕业设计论文

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摘要个人所得税是目前各国普遍征纳的一个税种.但我国的个人所得税申报却一直遭到冷遇,其原因之一为纳税人意识问题.在税收法律制度较为完善的国家和地区,纳税和每个公民关系密切,他们都有很强的纳税人意识.相比之下,目前我国公民的纳税人意识仍然处ß

纳税申报类有关论文范文文献12;一个比较薄弱的水平.本文旨在通过探讨纳税人意识,分析个人所得税申报的缺陷及完善.

关键词纳税人意识纳税人权利个人所得税

作者简介：刘姝,云南大学法学院2009级法律硕士（法学）专业硕士研究生,研究方向：经济法；王燕妍,云南大学法学院2009级法律硕士（法学）专业硕士研究生,研究方向：民商法.

中图分类号：D922.2文献标识码：A文章编号：1009-0592(2011)03-252-02

2006年11月,国家税务总局发布《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定:“个人年度所得在12万元以上的纳税义务人,在年度终了后的三个月内,必须自行办理纳税申报.”但截至目前,我国的个人所得税申报依然收效甚微,个别地区甚至“零申报”,原因虽多但不可忽视纳税人意识也是导致个人所得税申报举步维艰的症结.

一、纳税人意识及其有关概念分析

意识作为人类社会长期发展的产物,是人所独有的一种存在物.法律意识属于社会意识的范畴,简单说是人脑中对法律和法律现象的反映.作为上位概念涵盖了纳税人意识,纳税意识.但纳税人意识并不等同于纳税意识.

纳税人意识是指在市场经济和民主法治条件下,纳税人基于对自身主体地位、存在价值和权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神.P它更加突出的是纳税人的权利和义务,与之对应的是征税人（政府）的权利和义务.而纳税意识主要表现为纳税人对税收的认知和重视态度,只片面强调纳税人的义务.纳税人意识的外延远远超过纳税意识.

纳税人税收意识主要是指纳税人税收义务意识和税收权利意识的统一.Q公民应该意识到,自己不但有纳税的义务,也同时享有一系列纳税人的权利.

纳税人意识和个人所得税申报参考属性评定
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二、中国纳税人意识的总体现状

纳税人意识的确立,可以使依法治税更加符合现代社会依法治国的精神,并且有效地促进税收法治秩序的实现.但目前,我国个人所得税纳税人意识状况却不容乐观.

当前,我国公民纳税人权利意识残缺,很多纳税人对自己所享有的权利并不了解.但是,我国许多纳税人在面对素质低下的公务人员,腐败开支、国有资产流失,质量低下的公共产品或服务等现象,敢怒不敢言.然而,正是纳税人缴纳的税款支撑了包括立法、行政、司法和警察、军队在内的庞大国家机器的运转,使国家有充足的财力为社会提供教育、卫生等基础设施以及各种公共产品和服务.这种纳税人意识的缺失不仅对我国依法治国,民主政治建设的发展不利,还直接影响正确的纳税意识形成,使纳税人觉得有付出无回报,让征税陷入更加困难的恶性循环.

大学生如何写纳税申报毕业论文
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与权利意识残缺相对的是纳税人义务意识薄弱.在西方国家有一句谚语：人的一生只有两件事是不可回避的,一个是死亡,另一个就是纳税.相形之下我国流传的却是：“要致富,吃税务.”多数纳税人对税收停留在“我征你纳,你征我纳”这种被动的思想,没有发达国家公民所普遍具有的作为纳税人的自豪感和逃税可耻的观念.这种淡薄的纳税义务意识加剧了税收部门征税的成本和难度.

此外,中国五千年的封建历史造成了权利意识形成的先天不足,现代法制发展中的缺陷使得纳税人意识的培养欠缺,而一些税收征缴制度还在完善,税法宣传、征收方法等方面还不健全.

三、个人所得税申报缺陷与纳税人意识

我国个人所得税征收起步较晚,发展还不是很完善,个人所得税申报在推行的过程中暴露出不少问题,这些问题既与纳税人意识有关,也影响纳税人意识的培养.

首先,由于个人所得税自行申报的推行涉及面广、触及个人的切身利益,我国纳税人意识的浅薄使得许多纳税人不愿意提供自己的真实信息.而税务机关想要掌握每个纳税人的信息又需要收集整理大量的资料,仅以目前的税收征管水平,在客观上是很困难的.这些原因直接导致税收监管的成本增加,2006年底,世界银行与普华永道会计师事务所联合公布了全球纳税成本的调查报告,在175个受调查国家(地区)中,中国内地纳税成本高居第八位.

其次,我国地缘广大,城乡,地区间差距巨大,但个人所得税申报将年所得12万元作为强制自行申报的统一起点,这一规定明显缺乏弹性,不符合我国的国情,也不符合税制设计的基本原则,势必引起不同地区纳税人纳税的积极性.

第三,关于纳税信息的保密问题,《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第29条规定,“税务机关依法为纳税人的纳税申报信息保密.”R第38条规定,“税务机关和税务人员未依法为纳税人保密的,依照税收征管法第八十七条的规定处理.”S《中华人民共和国税收征收管理法》第87条规定：“未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分.”T但这样的规定显然过于笼统,具体哪些信息要保护?是否绝对的保护?什么情况下可以公开?这些问题都没有作出明确规定.此外,对于行政机关违反保密义务只规定了处罚却没有对纳税人的权利救济作出规定,这样即使纳税人有了权利意识却不能在权利受损时得到救济,这不得不说是立法上的缺憾.

除上述原因外,个人所得税申报的的宣传力度和准备不足,经验缺乏也是导致申报爆冷,纳税人遵守,认可程度不高的原因.不仅如此,灰色收入、财产登记等一系列敏感的问题也尚未得到解决.财政收支不透明,官员督促纳税申报的意识不强,正确的纳税申报示范不足都使得纳税人对纳税申报信心不足,大大削弱了个人所得税申报的操作性.显而易见,纳税人意识的树立对个人所得税申报中的缺陷有至关重要的作用.