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金融市场方面有关论文范文例文,与国际避税天堂的观察与相关论文目录怎么自动生成
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由于金融危机下全球信贷紧缩压力的加剧,那些昔日依托低税率或者零税率以及客户保密制度从而吸引世界诸国大量资金的避税天堂如今更加清晰地进入到了国际社会警惕与声讨的视野.并且与以往不同的是,未来对于避税天堂的治理已经不再停留在舆论层面或者小打小闹,代之而起的将是一场全球性的围剿行动.
避税天堂的状况与特征
在现代国际经济史上,避税天堂实际已经存在了50多年.半个世纪的历程已经让这一特殊的经济“怪胎”发育得相当成熟和完善.如今避税天堂不仅繁衍到了美洲、欧洲与亚太地区,而且形成了一套十分健全的法规制度支持机制和运作机制.
按照联合国经济合作与发展组织(OECD)的定义,避税天堂一般具有四大特征：对金融或其他服务所得不实行所得税或只有名义上的所得税,或将本地作为非居民(外国贷款人、外国投资者和外国借款人)逃避其居住国税收的场所；不能有效进行情报交换：缺乏透明度,如税收制度与税收征管不公开；有利于外国实体建立没有实质内容的经济活动.其中,税收优惠政策与金融保密制度是判断一个国家或地区能否被视为避税天堂的两个先决条件.
从全球范围来看,避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国,甚至是很小的岛屿或“飞地”.如列支敦士登、安道尔、摩纳哥,以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯等,其中最典型的避税天堂是英属维尔京群岛,该岛面积仅有153平方公里,却吸引了约40万家公司在这里扎堆,而且还以每月2000家的速度递增.
离岸公司是避税天堂中最为普遍性的经济“实体”,即在避税天堂极度宽松政策的吸引下,许多外国投资者在当地申请设立一个新公司或者购买一个壳公司,但公司的实质性经营活动并不在此进行.资料显示,目前全球汇集于避税天堂的“离岸公司”有数百万家,其中不少为国际上一些著名金融机构,比如,花旗集团在全球离岸地共设有427家子公司.离岸公司的的主要功能在于：跨国纳税人可以利用公司虚构中转销售业务,实现销售利润的跨国转移；将联属企业在各国的子公司的利润以股息形式汇集到公司账下,以逃避母公司所在国对股息的征税等.
银行保密制度是避税天堂公然打出的招牌,其中以瑞士银行业最为典型.长期以来,瑞士正是凭借着对客户隐私“守口如瓶”的银行保密制度才让自己成为了全球最大的离岸金融中心.据统计,存入瑞士银行的外国资产总额高达2万亿美元之巨,相当于瑞士2008年国内生产总值的4倍之多.
避税天堂的成因
避税天堂如杂芜般在全球快速繁衍,而且其行事极度地张扬与猖獗,既有合理性成分,也有非理性因素的作用.一方面,国际离岸地皆为主权独立国家,其相关税收及金融法律的制定具有自主性,同时他们都与许多国家签署了避免双重赋税的协定：另一方面,离岸国都是资源稀缺、人口稀少、经济薄弱的小型国家,他们为了发展经济,就只能创造宽松的政策环境和提供增强配套的金融服务,以吸引更多的外来的资本.不过,无论是何种诉求,避税天堂的繁盛都是人为政策驱动的结果.
首先,宽松的法律制度令避税天堂趋之若骛.为落实银行保密制度和维护客户的权益,避税地都制定了相当完善的法律体系.如安圭拉制订了《国际商务公司协调法》并推行在线注册,安提瓜制订了《国际商务公司法》并成立了国际金融行业管理局,巴哈马修订完善了《信托法》等等,从而使避税行为在当地得到了充分的保障和认可.
其次,低矮的进入门槛使避税天堂炙手可热.与全球其它地区的要求相比,避税地离岸公司的注册程序都非常的简单,企业创始成本非常之低.如在巴巴多斯注册国际商业公司只需支付初始执照费10美元,另外每年支付100美元即可：即使是在注册成本最高的维尔京群岛,其最高注册费也只有750美元,而且每年只要交600美元的营业执照续费即可.再次,低廉的税收成本让避税天堂人心所向.在离岸区,所有的国家均不同程度的规定了离岸公司所取得的营业收入和利润免交当地税赋或以极低的税率(如1％)交纳,有的甚至免交遗产税等,如比如安提瓜就规定国际商业公司自成立起50年内完全免税,百慕大规定对收入、利润和岛内分配不征税,开曼群岛不征收所得税、资本利得税、公司税或遗产税.
最后,监管的极度松软增添了避税天堂的吸引筹码.一方面,避税地对离岸公司的资金转移基本不予约束,企业具有非常宽绰的资金腾挪空间；另一方面,避税国并没有对离岸公司提出诸如召开股东大会及董事会等具体要求.许多离岸中心对国际商业公司甚至没有最低的身份要求,如尼维斯岛离岸公司的股东、董事和职员可以是任何国家公民,并且可以住在任何地方,股东和董事可以不开会可采取一致行动.
避税天堂的危害
从历史的角度观察,避税天堂及其离岸中心对国际资本市场发展以及世界金融体制演变曾产生过积极的影响,如离岸金融市场不仅降低了国际资本流动的成本、强化了国际资本市场的竞争,而且也便利了跨国公司的业务活动.然而,若从维护全球金融市场稳定和国际市场有序竞争视角分析,避税天堂所产生的副作用则格外明显.
首先,避税天堂直接导致了许多国家正常税收的巨额流失.由于为客户提供了低税率、极度保密等服务,避税天堂成为了不少跨国公司、国际财团、公民个人(特别是好莱坞明星、王公酋长以及寡头政治家)等完全逃避纳税的“风水宝地̶
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其次,避税天堂成为非法洗钱的重要场所.由于没有外汇管制、保密程度高、资金转移不受任何限制,“避税天堂”成为国际洗钱活动最猖獗的地方,甚至成为国际犯罪分子洗钱的庇护所.资料表明,全球每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过避税地洗钱改头换面.
第三,避税天堂助长资本非合理性外逃并疯狂吸纳全球资产,从而加剧了全球金融市场的不均衡.统计显示,在全球避税天堂里至今还沉睡着11万亿美元的金融资产,相当于法国国内生产总值的5倍.同时国际货币基金组织的研究报告显示,仅发展中国家外逃到避税天堂的资本每年就以2000～3000亿美元速度增长.另外,由于50％的国际贸易活动通过避税地进行中转,其转手所得资金很顺理成章地沉淀在了当地.客观上看,在全球信贷市场处于扩张过程时,避税天堂的存量资本并不会明显影响货币的供求平衡,但在目前国际信贷市场严重收缩的情况下,大量资本滞留于避税天堂,势必令资金供给不足的矛盾雪上加霜.
第四,避税天堂极易破坏市场公平.为了更多地引进国际资本,许多发展中国家都制定了优惠的经济政策,而为了取得本国倾斜性政策的支持,不少发展中国家企业到避税地离岸注册,遥身蜕变为“外资”,并转而投资国内.这种状况不仅造成了稀缺政策资源的浪费,排挤了真外资利用优惠政策的空间,而且也降低了发展中国家引进资本的质量和效率.
第五,避税天堂容易造成财务欺诈.企业利用离岸金融中心的便利条件进行的欺诈行为主要有虚增资产和虚增经营业绩两种.其中意大利帕玛拉特公司欺诈案就是虚增资产的典型案例.该公司在开曼群岛注册的Bonlat财务公司伪造了其在美国银行存款49亿美元的证明,从而骗取了监管部门和投资者的信任,最终造成了不可挽回的损失.
避税天堂的整治
前不久,OECD发布了最新的税收表现评估报告,明确将菲律宾、马来西亚、哥斯达黎加和乌拉圭等4国列入避税天堂“黑名单”,同时将瑞士、卢森堡、比利时等38个国家和地区列入“灰名单”,此举在全球产生了强烈的震动效应.另外
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