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会计电算化相关论文范文检索,与会计电算化下的会计内部控制相关论文摘要
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济业务,都不能由一人或一个部门经手到底,必须分别由几人或几个部门承担.如审核记账员岗位不得由出纳人员兼任,也不得审核自己输入的凭证.同时规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等.进行这种职责分工的目的,是尽可能在电算化部门内部保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离.内部控制的关键点就在于不相容职务的分离,通过进行内部职责分工,以补救会计电算化不相容职能集中化的不足,以减少利用计算机舞弊的可能性.（2）加强会计核算控制.
会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础.会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节,必须引起高度重视.从核算环节把关,必须保证业务处理合法、有效,账务处理的正确性、规范性,做到数据真实、完整和安全.会计核算控制内容应包括：原始凭证经过审查,在录入处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批,简明、准确、完整地填制与录入.不正确的业务更正与删除,待解报单的处理等都必须严格按规定进行,严格执行复核制度,充分保证计算机账务处理不错不乱.会计数据输出必须进行严格审核并签章,无论是静态审核,还是动态审核,都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致.
（3）加强操作程序的控制.
会计电算化除了软件对操作方面作了一定的内部控制设计以外,单位制订并严格操作管理制度,将会有效地保证会计软件的安全运行,同时,也有利于内部控制制度的执行.
会计电算化操作应严格遵照会计业务和处理流程进行,会计电算化系统操作管理制度的内容主要是系统使用管理、上机操作规程、帐务处理程序,这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行,保证所有进入会计电算化系统的数据真实、有效.
操作管理制度从内容上来看,一般包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限.（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施.如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算机等.（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施.如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等.（4）建立必要的上机操作记录制度.如规定用操作日志的形式记录每天的上机操作内容等.此外,在会计软件中还应设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序.
（4）加强系统安全控制.
加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全,避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患.主要的控制措施包括：明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限,杜绝未经授权人员操作会计软件,防止会计人员越权使用软件；操作人员身份的密码控制；操作人员离开机器时,应执行相应的命令退出会计软件；设置接触与操作的日志控制,各单位应根据本单位的实际情况,设专人保存上机操作记录进行“日志管理”；数据存储和处理相隔离,严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查；工作环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障,以保障机器正常运行,主要包括：机房环境保护,保护性设备配备,以及安全供电系统的安装等.例如计算机机房应采用单独专门供电系统,并且不定期检查电源、接地线的安全等措施,以保证机房环境安全.
（5）加强会计档案控制.
实现会计电算化后,会计档案包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料.
会计档案管理制度应包括以下内容:①实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存,保存的有关规定按《会议档案管理办法》的规定执行.②全套会计电算化系统文档视同会计文档保管,保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的三年.③妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施.如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等.④科学规定会计档案的有关权限.如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等.⑤保证会计档案安全与完整的措施.
对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的《会计电算化管理办法》的规定进行管理,并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整.
（6）加强内部审计.
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排.在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求.内部审计必须包括以下几个方面:(1)对会计资料定期进行审计,检查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整,(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整,(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象,(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞.
总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证.加强会计电算化的内部控制,有利于各单位更好地组织会计工作,为单位决策提供准确、及时的会计信息,提高企业的经济效益.
参考文献
［1］黄昌勇,黄国胜.电算会计基础［M］.上海：立信会计出版社,2002.
［2］庄明来.会计电算化研究［M］.北京：中国金融出版社,2001.
［3］黄明亮,周斌,杨文俊.关于会计电算化的会计管理问题［J］.电算化实务,2000,(5):10-13.
［4］张忠民.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究［J］.河北财会,2001,(1):20-22.
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