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摘 要:出纳员是货币资金内部控制的关键岗位,明确其职责,加强对其的制衡,对于保证企业货币资金的安全完整,有着十分重要的意义.
关 键 词:出纳,会计工作,岗位
中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1672-3198(2009)23-0190-03
出纳工作是会计工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准.
1出纳的概述
1.1出纳的含义
作为会计术语的出纳,通常是指出纳工作.出纳工作,顾名思义,出即支出,纳即收入.出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作.具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称.
1.2设置出纳岗位的原因
现金作为一种特殊的商品,是人们最为关心和渴求的一种财富,现金作为资本的一个组成部分,又是流动性最强、性能最活跃的一种流动资产,可以说谁得到了它,谁就得到了物质财富.所以现金不同于其他资产,在管理和核算上需要有一种极为严密的手续,要有相互监督和制约的手段,从而保证其安全完整和不受损失,这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金管理制度.这一制度最显著的特点,就是在核算和管理中要求账钱分管:一部分财会人员(会计员)分管账目(指现金总账,或称总账中的现金科目),一部分财会人员(出纳员)具体分管现金的收、付、存,以互相配合、互相制约,共同管理好现金的核算和管理工作.
1.3出纳人员的含义
从广义上讲,既包括会计部门的出纳工作人员,也包括业务部门的各类收款员(收银员).收款员(收银员),从其工作内容、方法、要求,以及他们本身应具备的素质等方面看,与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处.他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入,保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整,他们也要填制和审核许多原始凭证,他们同样是直接与货币打交道,除了要有过硬的出纳业务知识以外,还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养.所不同的是,他们一般工作在经济活动的第一线,各种票据和货币资金的收入,特别是货币资金的收入,通常是由他们转交给专职出纳的,另外,他们的工作过程是收入、保管、核对与上交,一般不专门设置账户进行核算.所以,也可以说,收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员,他们是各单位出纳队伍中的一员,他们的工作是整个出纳工作的一部分.出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训,应从广义角度综合考虑.狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员.
2出纳人员的岗位职责
2.1办理现金收支和银行结算业务
各单位出纳人员应根据国家《现金管理暂行条例》的规定,具体办理现金的收支业务,对重大的开支项目,须经过单位领导或会计负责人审核后再办理付款手续.同时应根据《中华人民共和国票据法》、《银行支付结算制度》等有关规定,办理银行结算业务.出纳人员办理相关业务时,做到知法、懂法、守法,现金的收支符合有关规定和相关的手续,在此基础上还要保证收支、核算的及时性.
2.2登记现金、银行存款日记账,编制日报表和调节表
出纳人员根据已经编制的收、付款凭证,经其他会计人员审核无误后,逐笔序时登记现金和银行存款日记账,每日终了应结出余额.银行存款账面余额,要定期与银行对账单进行核对.月终应及时编制“银行存款余额调节表”,使账面余额与对账单上余额相符.现金账面余额应与库存现金核对,使其账实相符.对于现金业务和银行收支业务较多的单位,也可以编制现金、银行存款日报、旬报表,以反映现金和银行存款的收、支、存情况.
2.3保证现金、有价证券、空白支票、印章的安全和完整
出纳人员不仅负责登记现金日记账,而且负责保管现金.有些单位的有价证券如同库券、债券等也应由出纳人员负责保管.因此出纳人员应根据本单位的实际情况建立现金、有价证券登记薄,便于随时进行核对,保证其安全完整.此外,出纳人员应妥善保管保险柜的钥匙,在任期间钥匙不离身,不得交给他人保管,对于保险柜的密码严格保密.各单位的空白支票应由出纳人员从开户银行购买,并将购买后的空白支票登记在支票登记簿中.在支票使用后,应将用途及支票号除登记银行存款日记账外,还应该在支票登记簿中予以记录,以备核对.另外,还应妥善保管印章(财务章、公章),一般来说出纳人员保管空白支票并签发支票,支票印章由会计主管人员负责或指定专门人员负责保管.当然,各单位的具体情况不尽相同,因此可以根据其具体规定自行处理.但需要注意的是,空白支票与印章不得由一人管理.
3出纳岗位的工作流程
3.1收款程序
(1)应根据现金收入传票点收现款,鉴定现钞的真伪无误后,即在现金收入传票加盖̶
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(2)如需签发或发还信托单或各种凭证时,应于传票下端制票员编号处登记“牌”号数(牌应与传票加盖骑缝私章)后,将“牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证.
(3)将收款后的传票依序登记于:①现金收入账.②现金收入日记账后,传票及附件递交有关部门办理.各有关部门办妥手续后,按传票所记呼号收回“牌”(应注意有无涂改),凭此交付信托单或凭证等.
3.2付款程序
出纳部门付出现金,须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理.
(1)凡付款传票,均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款.
(2)出纳员支付款项时,须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于:
①现金支出账.
②现金支出日记账.
③在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后,点检款项,按传票左端所记呼号,向客户收回“牌”(应注意有无涂改)并询明金额无误后,即照付现款(包括支票).
④凡本公司签发的支票应以记名式为原则,支票经主管签盖印鉴后,均应经会计及出纳员副署.
3.3出纳事务
(1)券币的整理.
收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎,其方法如下:
①各种面额的券币均应分别整理,同一面额每100张为1扎,每10扎为1捆.
②每扎应用纸签条封,每捆应加贴封,注明年月日.
③同一面额未满100张的钞券,得以50张折摺封扎.
④各扎各捆经收人员应加盖私章.
⑤各种硬币,同一面额每50枚为1卷,每1000枚为1袋,各卷名袋须如盖经收人员私章.
经手点钞人员对其所签封的券币负责.
(2)其他事项.
现金的提存:
①往来行库的票据及现金提送,应派适当人员充任,金额较巨或认为必要时应加派人员办理.
②每日营业终了时,除酌留一部分充为次日营业时必要的支付资金外,所有款项应尽量送存行库.
库存:
①现金库存除现款外,其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充.营业终了结账后,如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续,经各级主管人员核章后连同传票一并保管.
②每日库存现金,须与“现金库存表”所载金额相符,如有不符时应立即报告主管,并应于当日查明不符缘由,如确属无法当日查明时,应以暂收款或暂付款科目整理,待次日再继续调查.
金库:
①金库内外门应备正副钥匙各一副,内门正钥匙由出纳员负责管理使用,外门正钥匙由经理或指定副经理掌管,非两者不得启闭金库,内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后,交由经理另行保管.
②因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时,经理须会同会计科长及主办出纳员启封,用后重行封存.
贵重物品的保管:
凡与业务有关的有价证券等贵重物品,需寄存出纳专用的金库时,应由经办人员成扎或整箱密封,并由主管人员签章后,连同保管条(写明交存的件数)交出纳员,出纳员点收后给保管条签章交经办员收执,发还保管物时,收回保管条注销后装订保管备查.
银行存款支票簿的使用:
①领用支票簿时,须由主管指派的经管员编列登记在“空白单据登记簿”发交经办人员签章使用.
②作废的支票,须盖“作废”戳记,粘贴于该同一的存根上,以示慎重.
③每日营业终了时,经办员应即查对当日签发的支票存根,结计金额在存根最后一张背面,与银行存款科目签发总数是否相符,同时查点尚未使用的空白张数是否相符.
④用过的支票簿(存根),须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符,并在
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