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00应交税费――应交增值税(进项税)1700
贷:银行存款11700
在第二种情况下:
借:原材料10000
增值税费用1700
贷:银行存款11700
期末,将“增值税费用”转入“本年利润”.这样,材料的成本都是10000元.
例2,企业分期销售一批产品,价款30000,税5100,分3个月收回.
按新会计准则,销售产品时已满足收入确认条件,增值也已经实现,但按照增值税暂行条例的规定,纳税义务的确认时间是合同约定的收款日.我们此处可以使用“待确认销项税”.
销售时:
借:应收账款35100
贷:主营业务收入30000
待确认销项税5100
合同约定收款日:
借:银行存款11700
贷:应收账款11700
同时,借:待确认销项税1700
贷:应交税费――应交增值税(销项税)1700
例3,企业销售一白啤酒,收取包装物押金11700,期限6个月.
按照税法的规定,企业收到的除啤酒、黄酒以外的包装物的押金,应并入当期缴纳增值税,但按会计规定,并没有资金的运动.押金这块业务比较复杂,但增设会计科目后,就简单了.
收取押金当期要确认销项税:
借:增值税费用1700
贷:应交税费――应交增值税(销项税)1700
包装物到期,如果没收押金:
借:其他应付款11700
贷:其他业务收入11700
包装物到期,如果归还押金:
借:其他应付款11700
贷:银行存款11700
参考文献
[1]李云霞,董生玉.关于我国增值税会计模式的思考[J].财会月刊,2001,(6).
[2]高方露.对增值税费用化处理的构想[J].财会月刊,2000,(4).
[3]田中禾,谢可可.我国现行增值税会计体系存在的问题及改进设想[J].财会研究,2001,(7).
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