论文网
财务管理类有关论文范例,与IT服务企业财务管理报表相关论文发表
本论文是一篇财务管理类有关论文发表,关于IT服务企业财务管理报表相关专升本毕业论文范文。免费优秀的关于财务管理及会计报表及服务业方面论文范文资料,适合财务管理论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
36798;到预算的71%,这主要是由外包费用,项目成本和分支机构营运成本大大超过预算导致的.本季度的绩效不如预期,重要原因是:(1)外包费用的控制不够严格(项目没有如期完工,原来采购的技术人员需要继续留用).(2)其它费用(特别是交际费用)太高.(3)营运费用没有控制好(原来预期的行政和财务人员减员动作没有完成).这些都是下季度要改善的重点.
(三)纬创软件事业部门的财务管理会计报表
1.财务管理报表各项指标的解释
人员使用率等于在职工程人员人数/可认列收入人月数
净收入等于合约收入+内包收入-过手
销售费用等于销售人员费用+售前支持费用
2.财务管理报表设计原则
事业处的财务计分卡有三项指标,分别是净收入、毛利率和毛利.事业处在战略组织上由其负责的各种类型业务线组成部门组成,因而实际上影响以上指标的是销售部门和生产部门.销售部门的绩效会影响净收入、毛利率和毛利,而生产部门的绩效会影响毛利和毛利率.影响销售部门绩效有两个核心指标,分别是净收入和销售费用,其中,销售费用可以分成销售人员费用和售前支持费用.影响生产部门绩效的核心指标包括项目费用和生产的支持费用.图4更为形象的表现了这一设计原则.
3.如何解读BD3ITO业务线一季度管理报表
从该报表当月的数据来看,ITO业务线的人员使用率稍高于预期的人员使用率,净收入和主营业务成本基本与预算相符,而总销售费用高于其预算23%,大大超出了预算,3月的实际毛利高出预算5%,实际毛利率高出预算2%,均超额完成了预算计划.
从季度累计数据来看,第一季度的人员使用率比预期人员使用率较高,实际累计净收入较大高出预算,销售总成本超出预算11%,大大超出预算,主营业务成本基本符合预算金额,本季度实际毛利和毛利率分别高于预算20%和14%,超额完成了预算要求.
总体来说,本季度BD3ITO业务线的绩效状况较好,净收入和毛利都较大超过预算,但仍应关注以下三点内容:(1)公司的人员使用率过高(高于90%).这可以从生产支持费用过低上得到印证,实际上,生产支持费用过低其中一点原因就是人员的使用率过高,因而对于该问题,公司关注的重点应放在是否需要增加新的公司人员上.(2)销售费用超出预算,应加强交际费用的控制.(3)销售总成本中的售前支持费用过高,应该关注是否为有效支出,能否引起公司后续排程的增加.
四、纬创软件财务管理报表改进方案
从财务管理的战略角度来说,企业的长期经营看毛利,短期经营看费用.财务管理报表所反应的实际情况通常滞后于决策3～4个月,也就是说,它是管理者根据前3-4个月前的情况所作决策的后果.因而管理报表的数据是否准确对管理者的决策有着重大影响.我们从管理报表能否准确反映事业单位经营的毛利和毛利率的角度出发,对纬创软件事业单位的财务管理报表进行了深入研究,结合其事业单位的意见,提出如下三方面改进措施.
(一)对净收入指标的改进:营业税的处理
纬创软件的客户遍及全球,一方面,由于不同国家或地区交易习惯的差异,对合同中所涉及的金额是含税还是不含税的处理方式有很大差别.比如,在日本本地签订的合约,通常不包含税金,在中国、美国和欧洲签订的合约,通常使用含税金额,而在台湾签订的合约涉及的金额是否含税,视具体情况而定.另一方面,纬创软件的生产是在全球进行的,每个国家或地区的税收水平和给予的税收优惠政策也各有差异.我们了解到,在收入的认列过程中,由于纬创软件没有考虑这些差异,直接把合同所涉及的金额列为收入,造成了业务部门管理人员的困惑.
解决这些问题的措施是,在净收入下增加税收(Tax)这一栏,将含税收入中的税金部分剔除.这样做法的好处是,第一,业务部门对收入的认列完全一致,第二,毛利和毛利率可以更为准确的反映.
(二)对净收入指标的改进:汇率的处理
纬创在帐务处理上采取国际会计准则.其收入的认列采取完工比例法,即根据客户确认的项目进度每月等比例认列其收入.纬创的收入包括日元、人民币、美元、欧元和台币等.由于公司的财务管理报表是以台币为本位币,所以在财务处理上会存在汇差的问题.
纬创在汇率的处理上有三个概念:(1)本年度的标准汇率(StandardCurrencyExchangeRate),这个汇率在年初时由纬创集团制定.(2)当月的预期汇率(BookingCurrencyExchangeRate),一般指当月第一天的汇率,由纬创集团给出.(3)到帐当天的实际汇率
纬创软件的事业部门每月根据标准汇率认列收入,这时候财务系统反映的科目是应计收入,财务部门开列发票后,开列发票的这部分应计收入在系统中就变成了发票收入(在财务上反映为应收账款),财务部门会根据当月的预期汇率对收入进行第一次调整,收到钱之后,财务部门会根据当天的实际汇率对收入进行第二次调整.
在对收入处理的问题上,由于收入是由业务部门认列的,而调汇是由会计部门来完成,这导致公司每月对事业单位所制定的管理报表的收入部分经常与管理者的预期不符.事实上,汇率的变化对业务部门的影响是实际存在的,业务部门必须正视这个问题.
解决这个问题的措施是,在净收入下增加汇率调整项(CurrencyAdjust)这一栏.这样做的优点在于,第一,财务部门不需要调整收入,只需把由于汇率变化产生的差异额放到这一栏下便可,第二,管理者的疑虑得到解决,公司的管理意图也得到了贯彻.
(三)对毛利指标的改进:SITE费用分摊
从事业部门的管理报表中可以看出,分支机构为支持营业部门而发生的费用没有被分摊.由于纬创是跨国际经营的,因而每个site的支持费用有很大的差异.另外由于提供的服务类型不同,相应的支持要求也不同.比如说,TCS业务不需要办公室.如果不能把这些服务所需的支持费用作精确分摊,那么对每种服务毛利率的计算基本上也不准,这一点显然需要改进.
解决这个问题的措施是,将每个site的支持费用精确的分摊到BD的每一条业务线中,即在管理报表中增加分摊费用(SharingCost)这一栏.至于费用如何分摊,这里不再详细叙述.
修改后事业单位管理报表见表5.
五、结语
本文从整体上介绍了纬创软件股份有限公司的财务管理体系和财务管理会计报表.从财务管理的战略角度来说,企业的长期经营看毛利,企业的短期经营看费用.本文仅从如何准确反映事业单位的毛利率出发,对纬创软件事业部门的财务管理会计报表进行了研究,提出了三个方面的改进措施.事实上,从费用方面出发来进行财务管理报表的改进研究也是非常重要的,如何按照公司特点对费用进行准确的归属和分类,直接影响到公司在短期经营中对费用的控制和短期经营决策,这将是后一阶段研究的重点.
参考文献
[1]戴维帕门特.王世权,杨斌,张倩等译.关键绩效指标:KPI的开发、实施和应用.北京:机械工业出版社,2008:34～82
[2]卡普兰,诺顿.刘俊勇等译.平衡计分卡:化战略为行动.广州:广东经济出版社,2004:1～32
[3]罗伯特卡普兰,大卫诺顿.刘俊勇,孙薇译.战略地图:化无形资产为有形成果.广州:广东经济出版社,2005:25～50
本篇论文来自 http://www.sxsky.net/jingji/0701584.html
[4]L.Meulbroek.ASeniorManager’sGuidetoIntegratedRiskManagement.JournalofAppliedCorporateFinance,2002(winter):56～70
[5]MichaelPorter.WhatisStrategy.HavardBusinessReview,1996(11～12):61～78
[6]P.Ghemaat.CompetitionandBusinessStrategyinHistoricalPerspective.BusinessHistoryReview,2002(spring):7～74
财务管理类有关论文范例,与IT服务企业财务管理报表相关论文发表参考文献资料：