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关于内部控制类论文范文素材,与行政单位财务审计重点相关论文查重
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【摘 要】财务审计是一项有效的监管手段,根据行政单位会计业务的特点,开展审计工作时做好审前调查与内部控制相结合,核查具体业务,突出审计重点,加强重要项目检查,有重点有目的进行工作,可以加强财政资金使用的安全和效益.
【关 键 词】财务审计,行政单位,重点
财务审计是一项有效的监管控制手段,每个行业特点不同,审计侧重的方向也必然不同.企业是经营性机构,追求利润是其核心目的,围绕利润产生的各种利润调节,偷税漏税等问题,对行政单位来说是不适用的.行政单位业务单一,所用的会计科目较少,会计核算相对简单.因此,它的审计重点不在于纯粹的会计核算,而在于核算依据是否依照规范执行.
一、做好审前调查与内部控制有效结合
行政单位内部控制是政府部门管理制度的重要组成部分,是指行政单位为履行职能、实现总体目标而建立的一项保障系统,它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成,并体现为行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等,是行政单位为履行相关职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程.在行政单位实施内部控制制度,是国家加强单位内部监督、改善管理、健全各项制度的客观要求,也是衡量一个单位管理水平的重要标志,健全有效的内控制度可以起到相互监督、相互制约,保障各项工作的顺利进行的作用.审计部门初入被审计单位时,应先行了解被审计单位的基本情况,要求被审计单位提供各项内部管理制度,以综合衡量该单位整体财务管理工作.具体通过:重要岗位是否按照法律法规规定进行分离设置,资金支出管理是否进行有效控制,各部门之间是否有明确的责任划分等方面,从宏观上掌握整个被审计单位的内控情况,对于有遗漏、有可能出现问题的岗位或工作,进行重点审计,以达到反映问题解决问题的目的.在开展具体审计工作时,则应从会计核算业务入手,通过对原始票据、会计凭证、账簿、报表的审核,发现可能存在的问题.
二、核查具体业务,突出审计重点
行政单位的具体经济业务最终都是通过会计要素进行核算反映,因此,我们可以按照会计要素项目进行分类分析.
(一)资产
行政单位的主要资产包括现金、银行存款、固定资产.对于现金、银行存款这些流动性强的货币性资产,容易发生舞弊,审计时,应重点关注:在进行现金、银行存款的领用报销时,报销手续是否完善,报销所用票据是否合法,例如有没有使用假发票,票据的填写是否规范等,现金是否按照《现金管理规定》使用,是否存在库存现金超限额,坐支现金,超出结算起点等情况,账户的设置是否按照上级部门的要求进行设置,有无私设乱设账户的情况,账户作为资金运行的载体,必然成为收支活动的关键,通过账户我们可以看到单位整个资金运行的轨迹.行政单位的固定资产核算和管理也是重点审计事项,由于行政单位资产不计提折旧,其所有权归国家拥有,因此与之相关的购入、增减和处理等事项都应该如实反映,避免国有资产的流失.审计时,应重点关注:增加的资产是否及时登记入账,是否存在直接作为支出核销,形成账外资产,资产的领用、减少、核销手续是否健全,是否按照政策规定的金额标准来报批手续,转让时的计价有没有合法依据,是否存在贱卖处理国有资产,是否建立资产的清查盘点制度,是否做到账账相符,账实相符,盘盈、盘亏的资产的如何处理,是否有合法的手续,以及固定资产的配置是否符合国家规定的标准,有没有擅自提高情况.
(二)收入
行政单位的收入来源相对简单,一般有预算经费、收费或罚没收入及其他收入.预算经费即财政拨款是行政单位的主要收入来源,一般是上年预算,年初批准,当年使用,用于维护部门正常运转,上级部门按时下达,使用部门按照批准的经费项目名称和金额使用.审计时应检查:经费是否按照预算批准使用,对应拨付给下级部门的经费有没有截留和挪用的情况.对于收费或罚没收入,由于各行政单位的执收执罚职能不同,收费项目繁多,该部分收入组成复杂,审计时应检查:(1)收费项目审批权限是否合法,有无擅自设立项目,收取已取消的收费项目,收费项目名称、标准是否与批准的项目情况一致.(2)该类收入是否正确反映和核算.收取的收入有没有及时足额的缴入财政专户或国库,政府调控比例是否正确,有没有改变调控比例,不缴或私自用于单位支出情况.另外,多数行政单位还会存在一些其他收入,例如零星的杂项收入、银行存款的利息收入等,对于该部分收入,审计时主要关注:获取收入时是否如实记录并进行账务处理,有无存在直接隐瞒收入,直接以支抵收的情况.同时,往来账款也会出现此类问题,一些部门存在经费不足的情况,将收取的一些资金挪作他用,或将其他途径获得的资金,通过长期挂在往来账目上,直接用于本单位不符合规定的开支项目.审计时,也应关注是否有大额资金长期挂于往来账款,既不上缴也不结转收入,直接用一些开支费用进行冲销情况.
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(三)支出
行政单位实行严格的预算管理,国家对行政人员的人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定.支出是预算执行的情况,审计时应检查
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三、加强重要项目检查
专项资金和财政票据是体现出行政单位资金使用范围,及证明获取资金数额的两类事项,可以说它们是行政单位审计的重中之重.专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的,具有特定用途的财政性资金,其管理和使用形成行政单位资金管理的重要内容.专项资金是具有专门用途的款项,必须做到专款专用.审计时应检查:核实每项专项资金所对应的实际项目的真实性,一些部门为了获取更多经费,存在对同一个项目张冠李戴或申请几次专项资金,专项资金是否按规定用途和使用,是否存在套取,挤占挪用,是否按规定的标准使用,有无随意提高开支标准.
财政票据包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、捐赠票据、非税收入一般缴款书、社会团体会费票据、医疗票据、单位内部往来结算票据.行政单位具有收费项目,必然会使用财政票据来体现该类收入,而常用财政票据是行政事业票据,分为两种:收费收据和收款收据.这两种票据的性质和用途不同,收费收据是经过批准的各类收费项目或基金项目,行政单位收到款项后,根据要求缴纳到国库或财政专户,而收款收据一般用于内部结算,证明款项收到
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