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2005年4月18日,汇丰化工有限公司（以下简称“汇丰公司”）向某海关申领B****8100002号来料加工手册,此后,汇丰公司持该手册以加工贸易方式陆续进口高密度聚乙烯原料150吨.2005年11月15日,某海关经稽查发现,汇丰公司进口保税料件存在数量短少情形.经进一步核查汇丰公司来料加工料件库存情况、合同执行情况以及国产料件采购情况,某海关确认该公司进口的聚乙烯原料数量短少55吨,同时掌握了上述短少料件已有部分在国内销售的初步证据.在此情况下,某海关以涉嫌擅自销售保税料件为由对汇丰公司立案调查,同时依法扣留了涉案进口原料及库存成品；鉴于手册项下进口的55吨高密度聚乙烯原料去向不明（有可能已被汇丰公司擅自销售）无法扣留,某海关向汇丰公司收取上述货物等值价款人民币65万元作为案件保证金.
行政复议情况
汇丰公司对某海关扣留其涉案进口原料及库存成品的强制措施未提出异议,但不服海关收取案件保证金的具体行政行为.2005年12月8日,汇丰公司就此向某海关的上一级海关申请行政复议.汇丰公司在《复议申请书》中称：该公司除开展进料加工业务外还从事一般贸易（将一般贸易进口聚乙烯的加工制成品在国内销售）,一般贸易与加工贸易进口原料存放于同一库房,两种料件未严格区分、不当串换可能是造成保税料件数量短少的主要原因；该公司内部管理确实存在疏漏,但并未实施擅自内销保税料件的违法行为.对于某海关出于案件调查需要扣留涉案货物的做法,该公司可以理解并予以配合,但不能接受海关额外收取案件保证金的决定.上述决定缺乏法律依据、加重企业经济负担,侵犯其合法权益,请复议机关依法撤销某海关收取担保的具体行政行为,发还有关钱款.
复议机关经审理认为,海关扣留有走私嫌疑或者违反海关法或其他有关法律、行政法规的货物、物品、运输工具,是《海关法》赋予海关的法定职权；涉嫌违法货物、物品、运输工具无法或者不便扣留的,海关向当事人或运输工具承运人收取等值担保亦于法有据.本案中,某海关在有证据显示汇丰公司涉嫌擅自销售保税料件的情况下,就无法扣留的涉案聚乙烯向该公司收取等值钱款作为担保,符合《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的有关规定,并无违法或不当情形.上述保证金的最终处理结果取决于汇丰公司的涉案行为是否违法,申请人在有关案件尚未审理终结的情况下要求发还保证金于法无据,不予支持.2006年1月13日,复议机关对本案作出行政复议决定,维持某海关收取担保的具体行政行为.
法律提示
本案涉及海关在调查处理行政违法案件过程中能否收取担保问题.
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针对无法或不便扣留的涉嫌违法物资收取担保是海关调查处理行政案件中一项重要的执法措施.由于该措施在一定程度上限制了当事人对担保财物的占有、使用、收益和处置权利,对其财产权益有较大影响；如果实施不当,会直接侵害管理相对人的合法权益.为此,现行《海关法》和《海关行政处罚实施条例》对海关上述担保事务的实施条件、担保方式和执行程序作出了严格规定.本文将结合前文所述案例以及海关法律、行政法规的有关规定,对海关在调查处理行政案件过程中收取担保以及相关问题进行说明,使广大管理相对人全面了解海关有关规定,加深理解和认识,积极配合海关开展案件调查工作,避免出现不必要的行政争议.
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海关在哪些情况下可以收取担保
根据《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的有关规定,涉案货物、物品和运输工具必须同时具备以下条件,海关方可向当事人或运输工具负责人收取担保：
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有关货物、物品和运输工具海关依法应予扣留.
在调查处理行政违法案件过程中,海关实施行政扣留的目的在于强制取得和保全证据,防止走私违法标的流失或被不法分子损毁或藏匿.根据《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定,海关可依法实施扣留的货物、物品和运输工具的范围包括：一是有走私嫌疑的货物、物品和运输工具,在前文所述案例中,某海关扣留汇丰公司库存的加工贸易保税料件就属于对有走私嫌疑货物所采取的扣留措施.需要说明的是,执法实践中,海关扣留此类货物、物品和运输工具并不须以当事人走私行为成立为前提,只要海关认定上述财物具有走私嫌疑就可以按照法定程序和时限要求予以扣留,至于最终当事人涉案行为是否构成走私、在扣财物是否被认定为走私标的以及是否被没收,对海关先前采取扣留措施的合法性均不产生影响；二是违反海关法或者有关法律、行政法规的货物、物品和运输工具,海关扣留此类财物主要发生在进出境环节,例如,海关检查进出境运输工具,查验进出境货物、物品,发现违反海关法或有关法律和行政法规的,可以扣留；三是其他法律、行政法规规定可以由海关扣留的货物、物品和运输工具,海关在执法过程中发现的,也可予以扣留.
有关货物、物品和运输工具海关无法或不便扣留.
上述依法应当予以扣留的货物、物品和运输工具因为出现某些特殊事由而无法或不便采取扣留措施的,海关可以责令有关当事人或者运输工具负责人提供与上述财物价值相等的财产作为担保.这里所指“无法”扣留财物的范围通常包括：（1）加工贸易（进料加工、来料加工）进口料件已经加工为成品,并且已在国内销售的；（2）一般贸易进口货物、物品和运输工具已被倒卖、去向不明,或者虽有下落但已经多次转手,为维护善意取得者的合法权益,不宜再实施扣留的；（3）货物、物品、运输工具下落不明或者有证据证明已灭失的；（4）违法标的已同其他合法货物相结合,无法分割的.“不便”扣留财物通常指危险品、易燃品、易爆品以及不便扣留也无法保管的大宗货物等.对于上述货物、物品和运输工具,海关若实施扣留,或无法执行,或难以操作,或有可能侵犯货物所有权人的合法权益.
当事人可以提供哪些财产作为担保
在有违法嫌疑的货物、物品和运输工具无法或者不便扣留的情况下,海关收取当事人提供的等值担保,属于海关事务担保范畴.根据《海关法》的有关规定,当事人可以下列财产或权利向海关提供担保：
人民币及可自由兑换货币.这里所说的“可自由兑换货币”是指国家外汇管理局公布挂牌的作为国际支付凭证的外币现钞,例如：美元、欧元、日元等.
汇票、本票、支票、债券、存单.其中,汇票是指由出票人签发的,委托付款人在见票时
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