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内部审计相关论文范文集,与内部审计运用风险导向审计模式的相关论文怎么写
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40;了组织的宏观背景下,审计的重心也发生了前移,审计理念有了质的飞跃.2.风险导向审计方法的运用：风险评估、分析性复核、控制测试、实质性测试
（1）风险评估
风险导向审计最具有代表性的技术方法就是风险评估,同时,风险评估也是风险导向审计区分于其他审计方法的最主要的标志.风险评估可以采用多种方法.首先,可以通过审计风险模型对审计风险加以评估.审计模型中通常涉及到多种审计风险及其对应关系,可以作为风险评估的重要参考.其次,可以采用风险因素分析法,在具体分析的过程中,可以按照“对风险源进行调查――研究风险转化的条件――评估风险一旦发生产生的后果――综合评价风险”这样一个思路来进行分析.再次,还可以采用一些定量分析的方法对于风险进行评估.在对风险评估的过程中,需要特别注意对被审计单位运营风险的评估.审计人员应把运营风险与被审计单位的组织战略结合起来考虑,从而更加准确地把握被审计单位经济业务的实质[3].
（2）分析性复核
分析性复核也是风险导向审计所采用的重要技术方法之一.分析性复核的核心是研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,通过研究对财务信息作出相对客观的评价.分析性复核可以采用多种分析工具,财务分析、绩效分析以及运营策略分析都已经被证明是十分有效的分析工具.以财务分析为例,常用的方法包括比率分析法、比较分析法以及趋势分析法等.分析性复核可应用于风险导向审计的全过程,有助于审计人员迅速准确地评价审计过程中所收集到的各种信息.在分析性复核的过程中,有一些问题需要引起审计人员的关注.首先,对于分析性复核的结果要客观的分析,结果的可靠程度往往与被审计单位的各类风险有关.其次,分析性复核应与其他实质性测试程序结合起来使用,如果能够相互印证,得到的结果就更有说服力.第三,分析性复核最好不要单一地采用某一种分析工具,最好能将多种分析工具结合起来使用,同时应注
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（3）控制测试
控制测试指的是测试控制运行的有效性.其目的在于通过对内部控制各要素进行测试,考虑实施进一步的内部审计测试的范围、时间和方法以获取恰当的证据.控制测试的目的在于审计人员验证要测试的控制是否在审计期间有效运行,并对控制风险进行评估.控制测试可以通过询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序来实施.
（4）实质性测试
风险导向审计重视风险评估,强调分析性复核的应用,但不意味着在审计的过程中不进行实质性测试.风险导向审计仍然把实质性测试作为审计的一个重要环节,同时也是一种重要的技术方法.实质性测试需要正确运用各种审计方法,取得具有充分证明力的审计证据,并认真编制审计工作底稿.
三、内部审计推行现代导向审计模式的“配套设施建设”
1.重构组织内审人员知识能力框架,提高职业判断水平：合格的内审人员必须是拥有扎实的会计、审计等专业基础知识以及丰富的行业与管理知识并具有较高的风险识别和分析能力的高素质复合性人才.
2.优化组织内审人员队伍,科学配备审计组成员：一个科学的审计组应由会计、审计以及法律、工程技术、计算机等各方面专业人才构成.
3.建立健全内部控制机制――风险导向审计的基础：组织内部控制的好坏,与审计人员审计风险的高低直接相关；组织应从内部控制的设计、运行、评价与改进四个环节建立与完善组织内部控制机制,强调管理层的控制责任,关注对组织风险的评估,重视日常控制活动,建立健全组织内部控制机制.
4.推行计算机审计,加强审计信息化建设：现代风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位,计算机审计的使用在其中发挥着重要的作用,它可以直接对数据库进行加工分析,依据审计软件模型自行处理数据,使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段.另外,采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性,审计抽样风险可控,为风险导向审计提供了技术支持.
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参考文献：
[1][美]贝利,格拉姆林,拉姆蒂.内部审计思想[M].王光远,等译.北京:中国时代经济出版社,2006.
[2]谢荣,吴建友.风险导向审计理论研究与实务发展[J].会计研究,2004(4).
[3]田蕾.推进我国风险导向内部审计的研究[D].首都经济贸易大学硕士学位论文,2008.
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