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【摘 要】随着中国经济的发展、计算机及网络技术的普及应用,越来越多的企业建立了本企业的会计信息体系,会计电算化以其运算速度快、自动化程度高、计算精度高、存储量大、适应性强、有“记忆”和逻辑判断能力等优势正在逐步地取代手工记账.然而在现有的所有企业中,都不同程度的存在着会计电算化的内部控制问题,本文就这些问题,简要的进行了分析并提出了改进建议.
【关 键 词】会计电算化内部控制
一、我国会计电算化现状及重要性
伴随着电子技术和信息技术的应用与推广,会计电算化正在走进越来越多的企业,我国自上世纪七十年代开始出现会计电算化,从使用简单的自制软件到使用商品化的成熟软件,再到现在向网络化管理发展,整体上是与国际化水平基本同步的.但是在我国的会计电算化的发展过程中,还存在着很多的问题.
二、会计电算化发展中的问题
(一)会计电算化操作人员的水平较低.
利用会计电算化代替手工记账方式一方面可以提高会计人员的工作效率,另一方面也可以提高会计核算的准确性,减少失误,避免损失.但从实际应用中不难发现,许多企业的会计电算化还处于一个比较低端的水平上.有的企业对会计电算化的工作认识具有局限性,部分企业仅仅是使用会计电算化的一些低端功能,比如说记账、核算、报表等,而对于其他的一些高级功能,例如对软件参数进行设计、对电算化信息系统进行维护等知之甚少,甚至&
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(二)各企业财务软件使用管理情况混乱.
由于各企业工作性质的不同,其所需使用的软件也不一样,财务软件的低通用性及企业的不加选择性导致了目前各企业软件使用的混乱性.部分单位使用的是市面上常见的、开放性购买的通用会计软件,也有的单位委托专业的软件开发公司设计适合本公司的软件,但无论哪个行业都没有行业内固定的会计软件,这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱,不同的财务软件间数据不能交互,数据传输和识别成了一项重大难题.
（三）会计电算化的使用缺乏有效的监督.
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传统的手工做账有利于企业的管理工作者随时进行查阅,对会计资料的增加、删除、修改等都能从笔记和印章上找到当事人的痕迹,以便分清责任.并且传统做账方式要经过几个不同职责的会计人员之手,各部分互相监督,有问题就可以及时发现.而电算化的账目记录模式由每一个会计人员凭借自己的操作账号来实现自身的权限,各项数据一旦修改很难找出到底是谁进行的操作,并且,由于电算化大大减轻了工作人员的劳动强度,往往有一名会计便可完成日常账务的所有操作,所以,一旦账目中出现问题,往往很难发现.
三、如何加强会计电算化的内部控制
强化会计电算化的内部控制,是保证信息处理质量、减少会计人员工作失误、减少企业损失、完善企业管理制度的必然要求.企业应建立起适合本单位的全面规范的会计管理制度,规范电算化系统数据.强化会计电算化的内部控制可以从以下几方面做起：
建立计算机硬件和软件管理制度.电算化是基于计算机的一项技术,无论是硬件还是软件,都要进行经常性的维护,保证系统的正常运行.要进行一些诸如安装、调试、备份等工作,需要专业人员的操作.要建立起监管到位、实时监控、责任到人的计算机日常维护工作的工作制度,对会计数据和会计软件要进行备份并存放到不同地点,防止因意外导致的数据丢失事故.在更新及升级系统和软件时,要注意检查先下载安装的组件中是否有恶意程序.保障计算机的安全,保障相关程序不会被篡改、删减,以及感染病毒.通常计算机的软件和硬件管理制度包括以下一些内容：1、保证机房设备安全,如防水,防火,防电等.2、保证计算机平稳运行的规定,如防尘、恒温、防磁、防潮等.3、对备份系统和备份硬件的准备.
加强对操作电算化会计人员的控制.会计人员首先应该拥有高度的责任心和专业精神、职业道德.不做假账,不弄虚作假,不玩忽职守.企业在对会计从业人员的用人选择上要把好关,要对每一个会计电算化操作人员的账号进行权限设置.防止非法操作和越权操作,防止财务机密外泄,确保会计数据的保密性.在对会计电算化操作人员进行分工时,应当做到尽可能的相互牵制,相互制约,权职分离,尽量保证电算化操作人员之间可以相互监督,以达到有效控制和发现错误的目的,杜绝舞弊和欺诈.同时各企业应该根据本单位的实际情况,合理安排会计电算化工作中的各个岗位,在保证会计数据安全的情况下,可以进行交叉设置.
加快防止会计电算化犯罪的法制化进程.目前,由于我国的会计电算化尚处于探索发展阶段,相关的法律法规还不够健全,这也就导致了对会计电算化犯罪的控制非常困难.例如,对于未经许可私自接触会计信息文件的行为,在法律中尚未规定为盗窃行为,但实际已对企业的发展造成损失.因此,对电算化信息系统的开发和管理,不能仅靠现有的法律法规.更要加快对会计电算化方面立法的进程.企业内部在防止会计电算化犯罪的预防中可以采取下述方案：1、明确规定哪种行为属于越界行为,损害了本单位的利益,哪些行为属于犯罪行为.2、明确对电算化会计的越界行为的处理措施.3、将重要文件设置权限,明确在未经授权的情况下接触此类文件属于违法行为,予以惩处.同时政府要积极吸收国外的先进经验,不断总结,不断进步.针对我国的实际国情,加快对会计电算化的立法过程.
四、结语
21世纪是信息化的时代,会计电算化取代传统手工记账模式是历史发展的大趋势,但是由于电算化属于虚拟事物的范畴,其在日常操作及执行中必然要与实践相结合,逐渐摸索,发现问题,不断的在观念、理论、法律、实践中加强对会计电算化的控制和完善.只有在制度完善的前提下,企业全体员工共同营造良好的内部环境,自觉加强内部控制,才能真正将会计电算化的内部控制落到实处.真正让其发挥作用,促进企业健康发展.
参考文献：
[1]刘芳.会计电算化系统的内部控制[J].中国管理信息化,2013,（5）.
[2]蔡梦筠.朱蓉会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].商业经济,2013,（1）.
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