所得税方面有关论文例文,与个人所得税改革回顾与展望相关论文答辩

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个人所得税于1799年在英国创立,是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.由于个人所得税具有课税公平、富有弹性、能够调节社会分配等优点,所以世界各国相继仿效开征此税种,到目前为止世界上已有包括中国在内的140多个国家和地区开征了个人所得税.个人所得税所称的个人所得,是指个人在一定期间内,通过各种来源或方式获得的一切利益,而不论这种利益是偶然的,还是经常的,是货币的,还是实物的.

一、我国个人所得税诞生于二十世纪八十年代

新中国成立后,政务院于1950年1月30日颁布了《全国税政实施要则》,明确规定对个人所得征收“薪给报酬所得税”和“存款利息所得税”.由于我国居民当时工薪收入很低,又很少有其他来源的收入,因此薪给报酬所得税始终未能征收.同样,由于我国居民当时少有存款,存款利息所得税收入甚微,因而也在1959年停止征收.直至中国共产党十一届三中全会召开前,我国再也没有开征过个人所得税类的税种.

中国共产党十一届三中全会以后,随着改革开放政策的贯彻落实,各项法律制度也得到恢复和发展.1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》（对我国公民也适用）,并同时公布实施,我国的个人所得税制度至此诞生.《个人所得税法》的公布实施是我国税制建设的一个重大成果,它有利于在国际交往中合理地实施我国的税收管辖权,有利于按照平等互利原则处理国家间的税收权益和鼓励外籍人员来华从事业务.不久以后,我国在1982年通过的第4部宪法中恢复了“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的税收条款,税收的作用得到人们的重新评价与重视,税法体系的改革也逐步展开.

为了更好地调节个体工商户的收入水平,保护其合法利益,国务院于1986年发布并实施了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》,改变了长期以来一直对个体工商户的生产经营所得征收工商所得税的做法.针对国内一部分人收入提高过快,为了使社会成员间的收入水平不至于过分悬殊,1987年,国务院颁布并实施了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》（系从个人所得税中划出）.这样一来,我国个人所得税的征收制度就形成了“个人所得税”、“城乡个体工商户所得税”和“个人收入调节税”三税并存的格局.

二、个人所得税在二十世纪九十年代进行了两次修正

90年代以后,“市场经济”改革目标更加明确.按照“统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,保障财政收入,建立符合社会主义市场经济要求的税收体系”的指导思想,1994年,我国实体税法又一次进行了新一轮全面改革.

为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度,1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议审议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,对个人所得税法进行了第一次修正.自1994年1月1日起施行的《个人所得税法》,系将“个人所得税”、“城乡个体工商户所得税”、“个人收入调节税”三个税种进行合并而建立的一部统一的既适用中、外籍纳税人,也适用于个体工商户和其他人员的新的个人所得税法.

新《个人所得税法》的基本精神是实行分类所得税制,即将个人收入划分为11个类别,适用不同的税率而分别计税.个人所得税的征管也与之相适应地实行代扣代缴制,即在各类收入的支付环节,由收入支付人或扣缴义务人将应纳税款代扣下来,并代缴给税务机关.

个人所得税法的规定,个人转让住房,应以转让收入额,减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额,按照“财产转让所得”项目依20%的税率缴纳个人所得税；如果个人转让的是自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,取得的所得则免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人,税法规定其出售现住房所缴纳的个人所得税,先以纳税保证金形式缴纳,再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系,全部或部分退还纳税保证金.

为了引导居民消费和投资,扩大内需,以及调节个人收入,促进国民经济持续、健康、快速发展,1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正个人所得税法：对储蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得征收20％的个人所得税,以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人,实行代扣代缴；对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税.

为鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度,国务院发出了《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》,决定从2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税.这一次重大政策调整,既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了

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三、个人所得税在二十一世纪初已进行了三次修正

当前我国所处国内和国际经济环境有了新的变化,因此迫切需要进行税制改革,建立更科学、更规范的新的税法体系.2003年,党的十六届三中全会提出了分步实施税收制度改革应该按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则.这一原则既符合税收公平与效率的要求,又符合当今世界性税制改革的趋势.

从1994年开始正式实施的新《个人所得税法》,基于当时形势,将我国个人所得税工资、薪金所得减除费用标准确定为800元.十多年来,随着我国社会经济的发展,个人所得税虽然在筹集财政收入和调节社会分配方面发挥了很大的积极作用,但也存在一些亟待改进的问题,如工薪所得扣除标准偏低就是社会反映比较突出的问题之一.为此,2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议作出了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第三次修正,决定自2006年1月1日起,将个人所得税工资、薪金所得减除费用标准提高到1600元/月.

2007年6月29日中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第四次修正：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定.”国务院随后决定：对储蓄存款利息所得,在2007年8月15日后按照5%的比例税率征收个人所得税.

根据我国居民基本生活消费支出等变化情况,为进一步减轻中低收入者的个人所得税负担,2007年12月29日第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第五次修正.从2008年3月1日起,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准由每月1600元提高到每月2000元.这样一来,工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50％左右降至30％左右,大部分工薪收入者因收入达不到减除费用标准而免于缴税,中等收入者税负也大大减轻.

财政部、国家税务总局在2008年3月3日下发了“关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知”,通知规定自2008年3月1日起,对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税；对个人出租住房,不区分用途,在3％税率的基础上减半征收营业税,按4％的税率征收房产税,免征城镇土地使用税；签订的租赁合同,免征印花税

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