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8221;的逐步到位,我国税收征管水平有了显著提高.消费型增值税相对于生产型增值税来说,税款抵扣业务更加复杂,征管难度更大,要求税务机关对企业的经济信息具有充分的监控能力,要求税务系统征管力量对商品流转环节进行全过程管理.因此,我国税收征管水平的提高为消费型增值税的实施提供了可能.三、对推进消费型增值税实施的建议
（一）加大增值税转型力度,扩大征税范围
新一轮税制改革将以结构性的减税政策为主调,同时考虑我国财政的实际承受能力,分步骤、适时、稳妥&#
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（二）调整税制结构,扭转增值税比重过高的现状
目前,增值税在我国税收收入中的比重达到45%以上,局部地区甚至高达60%以上,以2003年为例,增值税收入达到7341.29亿元,占当年税收总额的35.8%,居各税之首.为扭转税收收入过多依赖增值税的现状,就要进一步推进增值税改革,不断完善税制结构.一方面,合并性质相近、征收有交叉的税种,合理调整税种间的比例结构,发挥税收整体杠杆的作用；另一方面,我国所得税收入占税收总额比重的18.6%,不仅低于发达国家,也低于许多发展中国家,尤其是个人所得税收入所占比重更小,只占税收总额的5%（2002年）,因此,要积极完善企业所得税和个人所得税制,加强税收征管,减少税收流失,充分挖掘所得税潜力,提高所得税税收收入比重,降低增值税收入比重.
（三）调整现行税收优惠政策,适时开征新税种
由于税收负担因增值税转型而降低,为缩小财政收入的减少幅度,重新平衡各行业的税收负担,对现行的税收优惠政策,逐一进行调整和补充,原则上把握三点,一是符合产业政策,鼓励高新技术企业的发展,促进效益型的产业结构优化；二是有助于进出口贸易额的提高,加强我国产品在国际市场竞争力；三是考虑对社会有较强正外部性作用的企业税收减免.同时,为了弥补转型后的财政收入缺口,要加大税费改革力度,适时开征燃料税、社会保障税、遗产税、环境保护税、资本利得税等,一方面使我国税制结构更加合理、科学,另一方面弥补了增值税转型造成的税收减收.
（四）合理划分纳税人标准及小规模纳税人征收率
合理划分两类纳税人标准,并降低小规模纳税人征收率,以抵减经济运行的低效率.在税收信息化征管手段十分先进、税收征管制度进一步完善的时候,应逐步扩大增值税一般纳税人的比重,以保持增值税“链条”的完整性.现行的一般纳税人年收入标准应大幅降低,对于具有一定规模、账证齐全的企业均可划入一般纳税人范围,而对于从事商品流通、服务,以及初级农产品生产的零散小户可依照国际做法实行自愿原则加入抵扣链.
（五）对固定资产所含税金的抵扣进行过度性安排
消费型增值税条例可以规定对纳税人新增固定资产的进项税金一次扣除,而对以前固定资产存量中所含税款分期、分批、给予扣除；应该重新认定进项税额抵扣范围,按消费型增值税原理,外购固定资产的进项税金均可扣除.但在实际操作中,各国对可抵扣的固定资产有两种选择：一是外购的机器设备和不动产的进项税均可扣除,二是只允许扣除外购机器设备的进项税,不动产的不扣.我国应选择第二种,理由是：首先设备的更新换代有益于技术进步、经济发展,而房屋建筑物等的更新换代作用不明显；其次考虑转型对财政收入的冲击,尽可能避免财政缺口太大.
（六）保持税制改革的稳健性并强化计算机征管
为减少税制改革对国民经济的震荡,避免财政收入的大幅下降,在税改实施过程中应采取一定的抗风险预警机制.一是在增值税转型过程中,先选择部分行业,逐渐扩大抵扣范围,同时对于税款抵扣和增值税收入进度保持密切关注并保持操控能力；二是各级政府逐步减少对增值税的依赖,深挖其他税源潜力；三是在偷税动机一定程度弱化的同时,仍要加强征管以堵塞漏洞,保证增值税税收制度改革的平稳运行.计算机征管可以大大提高征管工作的质量和效率,要创造条件,加强计算机连网建设,加强计算机的稽查.
本篇论文来源 http://www.sxsky.net/jingji/0800044.html
（七）尽快推进增值税改革在西部地区的实施
税收作为影响地区投资环境的重要因素,对于促进地区经济发展具有重要作用.为配合党中央提出的“西部大开发”战略,在西部地区实施消费型增值税,必须遵循实事求是,因地制宜的原则.增值税改革必须根据西部地区自身的特点实施进行,在吸取东北地区增值税改革的宝贵经验的同时,不能生搬硬套,盲目抄袭.
（作者单位：山东工商学院）
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