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对建造领用一般货物进项税额的处理

购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,按照生产型增值税模式下的规定,其进项税额不允许抵扣,会计核算中,该类支付或负担的进项税必须转出；消费型增值税中,对于购进货物改变用途的处理,就和一般生产或销售领用一般货物的会计处理一样,以视同销售固定资产的净值为销售额,会计核算中该类支付或负担的进项税不需转出.

例3,乙企业以10000元买价购入原材料,用于设备建造,则转型后的会计分录处理为：

借：在建工程　10000

贷：原材料　10000

4.不符合进项税额抵扣规定的固定资产的待抵扣税款的转出

如果固定资产为应缴纳消费税的汽车、固定资产转用于非应税项目、免税项目,集体福利或者个人消费,进项税均不能抵扣,一旦抵扣,纳税人应在当月将不得抵扣的进项税额先抵减待抵扣税款余额,或从当期进项税额中转出.

例4,甲企业,将2009年7月15日,将本年1月1日购买的设备转用于非应税项目,设已提折旧为6000元,则该固定资产处置过程中不该抵扣的税额应为(100000－6000)*0.17等于15980元,则会计分录应计为：

借：固定资产　15980

贷：应交税金－应交增值税　15980

综上分析可见,增值税转型为消费型后,宏观上对固定资产投资产生了深远的影响,增值税转型使企业购进固定资产进项税额得以抵扣,减轻了企业税额负担,鼓励了企业固定资产投资,而且对企业会计核算中固定资产的核算方式也进行了相应的调整,主要影响了固定资产的购进、清算、视同销售及不符合条件的专出等环节的处理.2009年1月1日增值税改革我国全面实施,至今已实施1年多,引发了各方的热议,随着两税合并的提上议题,税制改革将进一步加大力度,而之后引起的思考还有待进一步研究.

该文来自 http://www.sxsky.net/jingji/0814625.html

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