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预算有关论文范例,与预算功能取向与部门预算绩效评价理导向相关论文的格式
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摘 要：基于我国政策层面的近期预算绩效评价体系构建与远期绩效预算改革的战略部署,深度整理美国预算管理改革的轨迹,以经典预算功能取向分析范式为契合点,透视绩效预算与部门预算的内在拟和,演绎提出我国部门预算改革蕴含的“控制核心、绩效导向”的混合功能取向.基于这种价值取向,引申确立我国面向绩效预算的预算绩效评价理论导向：源于实际的理论起点、面向未来与着眼现实的理论构架、过程控制与结果评价融合的实现体系.
关 键 词：绩效预算；功能取向；部门预算；预算绩效评价；理论导向
中图分类号：FS10.3 文献标识码：A 文章编号：1002－2848－2007(05)－0087－07
一、问题的提出
新旧世纪之交的公共预算改革呈现出从投入转向产出与成果的渐进趋势,以绩效为重心的预算管理改革在许多OECD成员国风起云涌的浮现.英国1988年推出的《改进政府的管理：续阶改革方案》、新西兰1989年制订的《公共财政法》、美国1993年颁布的《政府绩效与成果法》等,都是著名的例证.综合看来,这些绩效预算改革试图将一种理性的抉择工具注入一个被视为高度政治性的预算过程.
基于党的十六届三中全会提出建立预算绩效评价体系的近期部署和财政部关于绩效预算改革的远期规划,国内关于绩效预算的研究大致分为两类.一类是对预算绩效评价体系的研究,旨在为我国建立绩效预算体系夯实基础.陈纪瑜等、王明秀等分别以公共事业单位支出管理和财务绩效为视角,初步构想了预算绩效评价的理论框架和部分指标；茆英娥探讨了我国建立预算绩效评价体系的必要性；张晓岚梳理评述了国外对高校预算绩效评价研究的背景、现状、趋势,设计了高校内部预算绩效评价指标.另一类则是对绩效预算改革的探索,主要是对西方绩效预算改革经验的引进、绩效预算本质的争鸣、绩效预算实施条件的分析等.如马骏明确了西方新绩效预算改革的特征、优点及对我国的借鉴意义；陈工介绍了英、美、澳、新等国家绩效预算改革的状况；马蔡琛提出了绩效预算改革路径的三步走模式；乔彬彬比较了绩效预算的实施条件等.
但是,正如马骏所指出的“中国的公共预算与财政管理研究缺乏理论化的努力”,当前我国对绩效预算研究同样缺乏具有中国特色的理论化的规划：关注对国外已有研究现状的推介,缺乏对我国实施绩效预算改革的理论研究；在现阶段不具备实施绩效预算条件,而要全力推进预算绩效评价的国家对预算绩效评价的研究与实践又缺少评价理论的科学支持；在国家已明确绩效预算改革目标的背景下,对面向绩效预算的预算绩效评价理论的研究思路并没有引起充分的关注；进而导致研究成果平平,疑惑、误区尤存.
“绩效预算改革与当前部门预算的关系是变革抑或调整预算绩效评价的理论和体系的建立能否直接移植于绩效预算的结果评价”解决这些疑问的关键即是面向绩效预算的预算绩效评价理论导向问题.本文以著名公共预算专家Schiek与Rubin的经典预算功能取向分析范式为契合点,深度整理美国预算管理改革的轨迹,从中国部门预算的实际框架出发,演绎提出部门预算管理蕴含的“控制核心、绩效导向”的混合功能取向.基于这种价值取向,引申确立面向绩效预算的预算绩效评价理论导向：源于实际的理论起点、面向未来与着眼现实的理论构架、过程控制和结果评价融合的实现体系.
二、预算功能取向分析范式：美国预算改革实践的理念透视
该文来源:http://www.sxsky.net/jingji/0827582.html
Schick(1966)基于对美国1920－1966期间预算改革实践三阶段的划分,率先提出了公共预算的三种功能取向――控制、管理和计划.他认为任何预算体制均容纳了计划、管理与控制过程,但却很少能够并重,总有某种功能取向在特定的预算改革阶段占据主导地位.1920－1935年的分项预算(Line-itembudget)阶段代表了控制取向主导时期,强调收支控制,中心目标是防止资金滥用和管理失控.管理取向从罗斯福新政开始逐渐替代控制取向,对应早期绩效预算(Performancebudgeting)阶段,由单纯的收支控制核心预算趋向于管理促进与产出测评,基本理念是辅助管理层评估预算单元的经济效率.第三个阶段是以计划取向为特征的项目――计划预算(Planning,Programming,budgetingsystem)时期,主要目标是将传统的年度预算准备转变为着眼政府远期的政策目标.早期绩效预算文化中的“预算”是一项管理工具和工作项目,聚焦于公共部门以往的工作产出；而项目－划预算文化中的“预算”是一项分配过程与政策声明,集中于公共项目的未来影响.尽管Axelrod质疑了三种预算功能的互斥性与历史发展时序,并引发了Friedman尝试运用Ken．dall等级相关检验、Guttman量表和散点图等方法对其质疑的统计检验以及Lewis对Friedman选取统计方法不恰当性的驳斥,Schiek的预算功能取向论点仍然得到广泛认同,而且Schick本人强调的也是预算取向在特定时期的主导而不是排斥.Lynch(1995)同样认可预算行为有三个主要的目标：控制、管理、计划.如果控制是主要目标,那么预算模式将被设计得确保资金根据已通过的政策使用；如果以管理为目标,那么预算过程便强调管理机构中的人员以便在项目中实现效率和经济；如果以计划为目标,那么该过程便强调加强政治决策过程.这三个方面并非相互排斥,它们存在于大多数预算过程,但三种目标的区分在概念上是有用的：不同时代的改革者试着强调其中的某一个目标,但其他目标并未因此而消失.
考虑到Schick的经典论文发表于60年代的时间局限性,Rubin(1996)结合美国20世纪70－90年代的预算改革实践,提出三种预算功能取向理应延展为涵盖“优先性和责任性”的五种取向.七八十年代零基预算(Zero－Basedbudgeting)改革的重心在于依据公共项目的重要性确定预算分配的优先性,被设计用以改进管理的效率和效果(Taylor,1977).之后的平衡基本预算(Balance-base-budget)、目标基础预算(Target-Basedbudgeting)和行为基础预算(Activity-Basedbudgeting)皆是零基预算的衍生形式(Tyer&Willand,1997；Go-ertz,1993；Wilhelmi&Kleier,1995).1993年,美国《政府绩效与结果法案》的颁布标志着强调预算责任性(Rubin,1996；Martin,1997)的新绩效预算(NewPerformancebudgeting)冲向了改革的前沿,其宗旨在于将美国联邦预算管理进程由投入和产出定位转向效率和成果定位.Rubin认为面向责任性的预算意味着对当年预算成果的衡量并作为下一财政年度预算建议的参考,Martin指出责任性导向的成果预算聚焦于对成果的测评.新绩效预算试图评价政府工作的成果(oute)而不是集中于工作的直接产出(output),这也是新旧绩效预算的最重要区别(Wang,1999).
基于对Schick(1966)和Rubin(1996)研究贡献的继承,Tyer和Willand(1997)详细回顾了20世纪的美国政府预算制度,进一步明确预算系统的演进过程即是五种功能取向的日趋完善过程,对应于预算改革的五个阶段.Thurmaier和Willoughby(2001)将预算功能取向分析范式延伸至预算机构职能,指出主要有四种取向的中央预算机构：控制、管理、计划和政策.Bartle(2001)同样利用Schick的分析范式探讨了预算、政策与管理的关系.牛美丽认为美国预算改革的演进始终围绕着预算的三个功能――控制、管理和计划而转换.遗憾的是,国内学者的相关成果局限在对前三种功能取向的理解,对优先性和责任性的忽略可能会影响研究结论的可靠性.
综上,经典预算功能取向分析范式实质上可以解释源自不ࡧ
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