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关于会计信息论文例文,与会计信息披露管制成因的经济学相关毕业论文致谢
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信息供给的垄断地位限制会计信息的生产,加剧会计信息供给不足来抬高会计信息的使用价格,从而造成交易成本提高,社会资源浪费.根据GlostenandMilgrom,1985建立的模型,把证券市场的参与者分为3类：专家(造市者)、知情投资者和流动投资者,从信息掌握情况来看,知情者最具有信息优势,流动投资者最次；从造市能力来看,专家最优,流动投资者最次；从流动能力来看,流动投资者最优,专家最次,如果没有管制则很容易形成专家和知情投资者(即会计信息生产者)串谋牟取高额利润,流动投资者知道这种信息不对称存在就会退出市场,从而导致市场失灵和市场萎缩,因而通过会计信息披露管制来减少交易中的信息不对称是必要的.基于以上分析,会计信息商品本身的特殊性和所具有经济后果的重要性使得会计信息披露管制成为必需,虽然管制会带来一些管制的直接成本和间接成本,即使是管制也不一定保证实现市场资源配置帕累托最优,但管制毕竟是市场资源配置优化的必要条件之一,是一种次优的选择.
三、会计信息披露管制的目标
1、公共利益目标与俘获理论
公共利益论认为会计信息披露管制的目标是为了实现社会福利最大化,政府权威或管制主体被假定是代表公众利益的,可以在管制成本和管制的社会效益中取得均衡来确定会计目标,以此改善市场对资源配置效率和效果.然而“公共利益”一词本身就含义不明,根据阿罗的不确定性理论(1mpossibilityTheory),在竞争市场中价格机制作用下,可以通过供需均衡点去发现集体社会偏好,实现社会资源有效配置；一旦价格机制失灵或被废除,就无法确定集体社会偏好,管制效果评判失去了标准,因而最优化的管制政策难以达到.俘获理论(CaptureTheory)更是认为政府或者其他管制主体其本身也可以看作是一个利益集团,他们既要维护自身利益最大化(如提高权威性或政治影响等)又要均衡各大被管制利益集团的利益,因此不管是政府或是民间的管制机构均面临着各种利益集团的寻租行为,管制政策的决定最终取决于各方利益集团寻租活动的力量对比.因而本文认为公共利益论不足以成为会计信息披露管制的目标.
本文出处 http://www.sxsky.net/jingji/0830187.html
2、公平目标
“公平目标”由美国加利福尼亚大学巴鲁科．里维教授(Lev,1988)提出.他认为会计信息披露管制的目标应当在于会计信息分布的对称性,会计信息披露对象之间获取会计信息的事前机会应当平等.“由于信息不对称而导致资本市场的不平等竞争现象确实时有发生,这种不平等现象会带来严重的社会后果,如造成高交易成本、市场低迷、证券流动性差以及交易利得降低,从而有必要对会计信息披露进行管制,管制政策必然以市场公平为导向”.公平目标实质上是量化了的公共利益观,它使得会计信息披露管制目标实现更具有操作性.
四、现阶段我国会计信息披露管制的改进
1、目标改进
目前我国会计信息披露的问题大致可以分为两类,一类是会计信息失真,例如红光实业、大庆联谊等利用虚假的会计信息骗取上市资格,会计信息不对称表现在会计信息生产者和会计信息使用者之间的不公平分布；另一类是会计信息操纵,例如亿安科技每一次股价大幅拉抬都配合有企业的利好消息出台,使得该股股价曾一度创历史最高,会计信息不对称表现在会计信息使用者之间不公平分布.因而会计信息披露管制的目标应定位在公平目标上,会计信息失真无论机构投资者或是中小投资者均是受害者,会计信息操纵会导致理性投资者退出市场萎缩,因而不管是企业上市时的会计信息披露管制还是上市公司定期不定期的会计信息披露管制,其目标都应该定位在会计信息分布的公平性上,尽量减少会计信息生产者和会计信息使用者、会计信息使用者与会计信息使用者之间的信息不对称.
2、手段改进
随着互联网商务性应用剧增,企业信息化程度提高,提高会计信息披露频率在技术上的障碍已基本扫除,因而会计信息披露频率得以不断提高,股票价格信息含量增大,在一定程度上减轻了会计信息分布不对称,然而随之而来的问题是会计信息有效供给不足,信息甄别成本提高.虽然会计信息总量提高,但是决策有用的、真实可靠、时效性强的会计信息供给并不充分.决策有用的信息淹没在信息的海洋里,一般信息使用者如果不具备专业知识又没有专业人士对此信息加以鉴证,他很难对此信息加以有效利用,因此造成信息生产上的资源浪费,而可靠性强的、相关型强的信息需要花费高额的成本去甄别,虽然信息取得成本―F降但甄选成本提高,整体来看交易费用并没用有得以显著降低.2000年伊始,中国证监会要求所有的上市公司在互联网上公开披露其1999年度财务报告,2000年6月27日,深沪两地交易所又联合发出通知要求所有上市公司中报上网,会计信息披露的手段已有所改进,但是在提醒注意、可获取性、传递确认、以及完整性这几个方面加以考察会计信息披露还有很大的不足,特别是面向公众开放的包含所有上市公司公开信息的全国性中心数据库还没有建立起来(美国1995年证监会已将包含上市公司财务报告的数据库EDGAR接入inter,面向大众开放),不利于各层次管制主体的监控.因而各层次管制主体应当充分利用现代信息技术,通过建立信息库强化上市公司信息披露的法律责任,增强信息的共享性,方便信息的再加工和充分利用,从而提高会计信息披露的真实可靠性、充分及时性,减少信息分布不对称.
3、主体职能改进
我国会计信息披露管制体系类似于美国会计信息管制体系,只是在法律管制和行业规范管制之间还有制度管制与准则管制并行,并且准则和制度的制定权和最终决定都归政府,因此行业规范管制的独立性不强,行业规范管制在很大程度上还依赖于政府的行政权力,因而相对应的是其风险责任意识弱化.在社会主义市场经济框架内,人民政府是人民利益的代表,法律管制和行政制度管制的主导地位是不容置疑的,而且我国执行与市场经济相适应的会计规范的时间不长,各项规范还处于一个不断完善改进的过程之中,以政府为管制主体可以增加会计信息披露管制的权威性和实施效率,但是行业规范管制的力量太弱则会影响管制的效果,形成上有政策下有对策的局面,大多数企业拥有几本目的不同的会计账簿即是明证.因此要提高管制的效果就必须赋予会计职业团体相应的行业管制权利,同时通过民法修订增强其民事责任,使权力责任对等,才更有利于发挥各会计信息披露管制层次的管制效力.
(作者单位：江西财经大学)
(责任编辑喻俊)
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