企业所得税方面论文范文集,与企业所得税纳税筹划相关论文怎么写

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[摘 要]企业在进行生产经营活动时必须考虑本身的经济利益,而合理减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段｡,企业纳税筹划贯穿于企业设立､,筹资､,投资和经营等决策的全过程,其中企业所得税由于涉及的优惠政策较多,常常成为纳税筹划的主角｡,在不同阶段,企业所得税有不同的筹划方法｡,

[关 键 词]企业所得税,税收筹划,方法

[中图分类号]F272[文献标识码]A[文章编号]1006-5024(2006)09-0160-03

[作者简介]杨孝坚,广东省广州市设计院会计师,研究方向为财务管理｡,(广东广州510655)

纳税筹划主要是指在国家税收政策的允许下,通过对筹资､,经营､,投资､,理财等活动进行合理的事前筹划和安排,实现合法享受税收优惠,降低企业税负,最终实现企业价值最大化的一种理财活动｡,简单的说,用好､,用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程｡,

我国税收法律体系复杂,全国人大常委会,国务院,财政部,国家税务总局,以及地方政府和各省､,地､,市､,县国税局､,地税局发布的文件,都对企业的税收有很大的影响,这就需要企业税收策划人员结合本企业的性质来研究相关的法律条文,对本企业的纳税对象金额､,适用税率进行精确的计算或合乎情理的选择和调整,在既定的税率和政策下,减小税基｡,同时还要注意税法的新变化,我国的税法是相对稳定的,但也在经常性地做一些微调,出台一些补充规定,每年都有变化｡,进行税收筹划就要时时注意税法的变化,不论是自己制定计划还是借鉴别的企业的经验方法,都要注意“时效”问题,否则“合理避税”就完全有可能演变成“违法避税”,避税行为也就可能演变成偷税行为｡,

企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段,且税收优惠政策多,因此应着重研究如何合理利用各种法律法规进行纳税筹划,在不同的阶段都保证企业资产总额与上缴企业所得税之间能形成合理的比例｡,

一､,在企业设立方式的税收筹划

1.公司制企业与合伙制企业的选择

写企业所得税论文的技巧
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目前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制｡,有限责任公司与合伙经营相比较:有限责任公司要双重纳税,即先交公司所得税,股东在获得股利收入时交个人所得税,而合伙经营的业主或合伙人只需交个人所得税｡,因此,在选择组建新企业的形式上必须认真筹划｡,

2.分公司与子公司的选择

由于分公司不是独立法人,不能单独核算,只能将其利润并入母公司交纳企业所得税,无论其所在地税负高低,均不能增减公司的整体税负｡,而子公司是一个独立的法人,当子公司的税率较低时,子公司可以少纳企业所得税｡,

另外子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配｡,因此,如果组建的公司一开始就可盈利,可享受到当地政府对新成立的公司提供的各种税收优惠和减免征收,因此设立子公司就更为有利｡,如果组建的公司在经营初期发生亏损,那么组建分公司就更为有利,可减少总公司的上缴的企业所得税｡,

3.企业分立合并的选择

利用企业所得税按照企业年应纳税所得额不同､,税率不同的政策,将企业分立,实现合理避税｡,如A企业所得税率为33%,将A企业的部分收入转入新企业,使新企业的所得税率控制在27%或18%,就能尽可能地减轻A企业的税负｡,

如甲企业预计未来几年赢利,乙企业预计亏损,甲企业可选择收购乙企业,税法规定,盈利企业收购亏损企业,可以合并财务报表,在5年内可以用亏损企业的亏损来抵消盈利,从而可以减少税负,节约税金支出｡,

二､,企业筹资过程中的税收筹划

市场经济环境下,企业可以从不同的渠道取得所得的资金,税法对不同方式获得资金的成本列支方法的规定是不同的,我国为债务融资提供税收优惠政策,企业可以从应税所得中扣除债务利息费用,股本融资则不享有此项优惠政策,利润留存和利润分配也不得从企业应税所得中扣除｡,负债融资这种方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税的目的,当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时,增加负债,就会获得税收收益｡,

三､,企业投资过程中的税收筹划

1.投资地区选择的税收筹划

国家为了支持某些区域的发展,一定时期内对其实行政策倾斜,企业可以根据国家在不同地区有不同优惠条件的规定,选择在不同地点进行投资,享受低税负的优惠条件｡,,如现行对经济特区､,经济技术开发区､,西部地区等的税收优惠政策｡,在这些地方投资,不仅有些税种可以少交或不交,而且完全符合政府的政策导向和税法的立法意图｡,因此,在国内进行投资时,应适当选择这些地区进行投资｡,

2.投资行业选择的税收筹划

国家为鼓励技术创新和高新技术产业发展,实行税收优惠政策｡,如对在中国境内新创办的软件企业经过认定以后,可以自获利年度起,可享受“两免三减半”的优惠政策｡,

为了支持西部经济的开发,对于在西部新办的基础设施行业,其主营收入占总收入70%以上的可以享受“两免三减”的优惠等｡,

为了支持和鼓励发展第三产业,按有关税收法律､,法规,可以减征或免征所得税｡,例如,对农村的为农业生产的产前､,产中､,产后服务的行业,有偿技术服务或者服务所取得的收入,暂免征收所得税｡,

3.企业投资方式选择的税收筹划

在企业有暂时闲置资产拟对外进行投资时,可以选择购买股票､,债券或直接对某企业进行投资｡,根据税法规定:买国库券取得的利息收入可以免交企业所得税,买企业债券取得收入和对外直接投资取得的收益要交所得税,买股票取得的股利为税后收入不交税,但风险大｡,这就需要企业进行权衡选择｡,

由于固定资产折旧费和无形资产摊销具有抵税作用,因此,投资者应尽量选择固定资产或无形资产对外进行投资,以便使计提的折旧和摊销费用能作为税前扣除项目予以扣除,减少所得税的税基｡,同时,企业还可以通过选择有利的资产评估方法,使被评估的用于投资的资产合理增值,从而多列固定资产折旧费和无形资产摊销费,减少当期应纳税利润,相应缩小所得税税基,达到税收筹划的目标｡,

4.投资伙伴选择的税收筹划

企业在投资决策过程中,如果因为资金等原因需要与人合作建立新公司,就必须考虑投资伙伴问题｡,排除合作人资金､,信誉方面情况,只从合作者的身份考虑,便会有不同税种的待遇｡,大多数发展中国家为能吸引外资,对内外资企业实行不同的税收政策｡,因此,大陆的投资者若能和外国以及港､,澳､,台地区投资者合作,便能享受不少的税收优惠｡,

5.投资比例和会计核算的税收筹划

长期股权投资的会计核算方法有两种:成本法和权益法｡,两种方法最主要的区别在于投资收益

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