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关于会计师事务所相关毕业论文范文,与会计师事务所执业质量检查制度概述相关毕业论文范文
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国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》等,构建起了注册会计师协会的执业质量检查制度体系；中国证监会通过《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》所形成的辖区监管责任制是其对会计师事务所执业质量检查制度的核心内容.根据这三类会计师事务所执业质量检查制度的具体内容,可以发现： （一）三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点 组织检查组对证券资格会计师事务所的检查和监督是证监会会计部的重要职能之一,财政部和中注协也均分别直接组织对证券资格会计师事务所进行执业质量检查,而其他会计师事务所则主要由地方财政部门和地方注册会计师协会分别实施检查.同时,三类制度都确定了每3年一个周期实现对证券资格会计师事务所及其分所的全部检查,要短于对非证券资格会计师事务所每5年一个周期的执业检查,其中证监会更是要求各证监局对辖区内执行的审计机构每年进行业务检查.可见,由于证券资格会计师事务所的社会责任和影响力大,三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点,这也突显了注册会计师制度在资本市场中的重要功能和作用.（二）三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸检查机制但各有侧重 财政部发布的《会计师事务所监督检查工作规程》规定了从被审计单位到会计师事务所和从会计师事务所到被审计单位的延伸检查机制；证监会发布的《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》规定在业务检查中可以对审计机构进行延伸检查,必要时可延伸检查审计机构的内部治理、业务质量控制体系的延伸检查机制；中注协发布的《会计师事务所执业质量检查制度》（2011）规定,以质量控制体系检查结果指导业务项目检查,在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点,以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论,从而建立了从质量控制体系检查到业务项目检查、从业务项目检查到质量控制体系检查的延伸检查机制.可见,三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸和联动检查机制.但三类制度确定的延伸检查机制却各有侧重,财政部门的执业质量检查制度强调对会计师事务所执业质量的专项检查与会计信息质量检查的有机结合,通过延伸检查会计信息质量以验证会计师事务所的执业质量,如其规定对证券资格会计师事务所的每次检查至少延伸检查两户被审计单位,重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务,因此,其侧重于会计师事务所和被审计单位之间的延伸检查.证监会和中注协的执业质量检查制度则侧重于质量控制体系和业务项目之间的延伸检查,但证监会的延伸检查则是“可以”和“必要时”,中注协的延伸检查则是“应当”.
（三）三类制度在会计师事务所执业质量检查的理念上存在差异 根据《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》的精神和要求,中注协发布的《会计师事务所执业质量检查制度》（2011）确定了风险导向的执业质量检查理念,要求对事务所的系统风险进行检查,并在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点,以期通过执业质量检查引导事务所加强质量控制体系建设,达到对事务所帮助、教育、督促和提高的目的.而财政部门的执业质量检查制度规定在会计师事务所内部质量控制的基础上调阅审计工作底稿,有重点地抽查部分审计报告,并确定了日常监督、现场调查、专项检查和质量评价四种监督方式.证监会则确定了全面检查、专项检查并进行持续性监督的辖区监管责任制,其专项检查注重具体项目的执业质量.因此,相对而言,财政部门和证监会的执业质量检查侧重于监督与检查,而注册会计师协会的执业质量检查则侧重于事务所质量控制体系建设.
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（四）我国会计师事务所执业质量检查制度发展与完善 目前,我国会计师事务所执业质量检查制度在建设与完善中形成了从质量控制体系到业务项目检查、从业务检查到质量控制、从事务所总所到其分所、从审计报告或被审计单位到会计师事务所等的延伸和联动检查机制,并都进行了适宜地修订和改革.三个检查主体在其各自不同的职权范围内分别制定了相应的执业质量检查制度,并分别依据三类检查制度具体实施了执业质量检查.虽然这三类制度都明确了要协同各方力量,加强相关监管部门的沟通协调和信息共享,优化配置监管资源,构建综合监管体系以提高监管效能,但三个检查主体之间如何具体分工与合作,如何相对确定其各自的重点检查领域,三类执业质量检查制度体系在内容上如何协调且在一定程度上保持相对的一致性,如果实现执业质量检查的人力资源、信息资源等监管资源的共享等,这些将是我国会计师事务所执业质量检查的未来发展和完善的方向.
参考文献：
[1]郜进兴、林启云、吴溪：《会计信息质量检查：十年回顾》,《会计研究》2009年第1期.
[2]张立民、唐松华：《注册会计师审计的产权功能：演化与延伸》,《会计研究》2008年第8期.
（编辑 熊年春）
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