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关于会计信息类专科毕业论文范文,与会计准则制定导向:权变观相关毕业论文的格式
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20165;仅只需要修订具体的规则部分,因此相对的准则变迁成本小了很多.
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六、权变观会计准则制定导向对我国会计准则建设的意义
(一)我国会计准则制定导向的变迁史我国的会计准则制定始自20世纪90年代,由于借鉴了国际会计准则和美国财务会计准则,因而有很大的外来特点.1992年我国发布了第一号《企业会计准则》(后改称为“基本准则”)；1997年财政部发布第一个具体会计准则“关联方关系及其交易披露”,其后陆续公布了一些具体会计准则；2001年财政部修订了原有会计准则,同时发布了一系列新的会计准则；2006年财政部重新发布了一整套新的会计准则,至此,我国的会计准则体系才完整的建立起来.新会计准则自2007年首先在上市公司范围内施行,鼓励其它企业执行,执行新准则的企业不再执行过去制定的准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》.1992年至2000年,这段时间我国的会计准则是偏向于原则导向的.如计量属性中具有原则导向特征的公允价值被大量的运用于当时的会计准则.但是,当时我国并不具有运用原则导向会计准则的会计环境,职业判断滥用,盈余管理现象严重,这段时间的会计准则并没有起到降低交易费用的作用,作为产权界定的制度安排未能发挥应有的功能,财务信息造假严重,严重干扰国家进行正确的经济宏观监测和调控.迫于这些客观现实,财政部于2001年修订了已有的会计准则,将基于公允价值和市场价值进行确认和计量的会计准则修订,转换为基于历史成本确认和计量,对采用公允价值和市场价值限定了严格的条件.如资产评估增值的确认,非货币性交易准则以账面价值确认和计价等.因此,2001年至2006年,我国会计准则又偏向于规则导向.2006年新发布的会计准则,重新启用了公允价值这个具有原则导向特征的计量属性,但是在使用时限定了严格的条件.“基本准则”规定了“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.”这里从更高的层次确定了实质重于形式的会计原则.因此,自2007年开始,我国会计准则又偏向了原则导向,不过此时我国会计准则的制定导向明显开始努力结合原则导向和规则导向的优点,也在努力将结果理性融入到程序理性中,来追求会计准则的高质量,以最终为会计目标的实现服务.
(二)会计准则制定导向权变观在我国运用的可行性通过上节的分析,发现我国的会计准则制定导向也在走向原则导向与规则导向的结合,准则制定机构努力将结果理性融入到程序理性,尽量制定适合我国国情的高质量会计准则.会计准则制定导向权变观可以很好的满足我国经济发展的需要.权变观会计准则能够以较低的制度变迁成本完成制度变迁；有利于实现准则国际趋同；能够更好的为实现会计目标服务；能够较好的适应于我国现在的法律法规环境和公司治理环境；能够为高质量的会计信息的生产提供更好的条件.我国经济发展迅速导致经济环境多变.我国加入WTO之后国际经济交往大幅度增加,海外筹资的企业越来越多,到海外投资的企业也不断增加,因而需要积极借鉴国际财务报告准则,为降低企业的海外筹资成本和会计信息调整成本服务,吸引更多的海外资本.因此以原则为基础的权变观会计准则保留了足够的前瞻性,可以避免准则的多次制定,原则为基础的权变观也更容易实现会计准则的国际趋同,这样能够尽可能的避免准则重新制定的巨大制度变迁成本.我国是发展中国家,是由计划经济走入社会主义市场经济体制的.根据我国会计信息使用者及其对会计信息的需求,“我国目前的会计目标总体应该定位在为管理型投资人提供真实可靠的经管责任会计信息.”同时,随着证券市场的完善,资本市场的发展,机构投资者壮大,企业提供决策有用的会计信息这方面的目标将会越来越重要.作为发达国家的英国也将会计目标定位于综合会计目标：决策有用和受托责任；国际会计准则也将决策有用定位于首要目标,受托责任定位于次要目标.因此,考虑到我国的经济环境和未来的发展趋势,我国的会计目标应该定位于综合会计目标：决策有用和受托责任.权变观会计准则可以很好的满足这样的会计目标的要求.我国法律法规环境和公司治理环境虽然已经有了很大的发展与完善,但是相对于发达国家而言,还是不完善的.由于我国经济环境、社会环境的特殊,采用权变观可以更好的满足各方的需要,同时避免了会计准则制定走向规则导向.我国财会工作人员整体素质尚需提高,因此会计准则制定采用权变观,就可以在原则的基础上增加适当的规则来提高会计准则的可操作性.
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(三)会计准则制定导向权变观对我国会计准则建设的若干建议坚持和推行会计准则制定导向权变观,我国会计准则建设应该做好如下工作：完善我国自己的财务会计概念框架,保证财务会计概念框架的内部逻辑一致,完善我国财务会计概念框架的具体内容；增强会计准则制定程序的公开性、透明度；继续促进公司治理结构的完善；继续加强会计准则的国际趋同,为降低国际间交易成本服务；建立完善的审计准则体系,完善审计收费模式,建立健全会计师事务所的质量控制体系,建立责权明确的事务所组织模式,事务所建立审计人员轮换制；健全法律体系,提高违约方的违约成本.完善会计监管制度、信息披露制度.加强上市公司信息披露的责任,建立与原则基础相互适应的法律法规；努力推广新技术的运用,例如利用可扩展商业语言(XBRL)进行报告.这种信息披露技术,可以大幅度的降低企业的信息披露成本,同时提高信息披露速度,增强了信息的及时性；加强大众财经知识的普及,提高信息受众的信息接受能力,这样可以提高公众对财务信息的鉴别能力,从而增强资本市场有效性.
(编辑 程瑞川)
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