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财务报告方面有关学年毕业论文范文,与会计信息质量特征相关问题相关会计学专科毕业论文范文
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63;常被假定近似于公允价值.现行成本和现行市场价值均属于公允价值的定义范围之内.”第7号概念公告第35段明确否定“管理层对未来现金流量的最佳估计”,认为其不符合财务报告三大目标中的两个(如,它不能传递关于未来现金流量的不确定性信息；也不能反映企业经济资源、对资源的要求权及引起资源变动的交易、事项的影响)；又在第36段明确提出：“市场才是资产和负债价值的最后裁决者(the marketplaceis the final arbiter of asset and liability values)”.此处,FASB当时所说的公允价值是当前的市场价格.但FASB现在在FAS157中则将其明确为脱手价格,即市场销售价而不是买入价.无论如何,公允价值之所以被称为“公允”,是由于这两种价格不是由企业单方面,而是由市场参与者(至少买卖双方,甚至是若干个市场买卖方)共同裁决.只有市场价格(不论过去和现在,甚至未来)才能不偏不倚,达到公平、公正.不过,美国的FAS157和IASB在2009年的一份ED,题目均是“公允价值计量”,两份文件又把公允价值定性为估计价格,而且将其估计分为三级.一级估计是可观察到的、活跃市场上相同资产和负债的公开标价.即实实在在随时可取得的市场价格,并不需要估计.二级估计也是可观察到的活跃市场的价格,但不是相同资产或负债,而是同类资产或负债.这里,需要进行必要的调整.调整带有估计性质,但如果调整的假定与方法透明、科学,则仍视为可信的市场标价.三级估计则不同,它是第7号概念公告所反对的,由企业按未来现金流量现值等估计方法得出的价格.如称“估计价格”还名实相符,若将其标为“公允价值”则明显地名实不符.| 有关论文范文主题研究: | 财务报告类论文范文 | 大学生适用: | 高校毕业论文、学校学生论文 |
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此处,笔者提出几点疑问：(1)估计价格能成为公允价值吗(2)一、二级估计并非估计价格.特别是一级估计,可从交易所、拍卖市场、经纪商等处随时取得公开、公正的标价.在伺处需要估计是否要检查一下SFAC No.7与FAS157的矛盾之处(3)三级估计为何成为公允价值如果说在金融危机时期,市场已不活跃,交易变成无序,为何仍要坚持三级估计,并把企业主观估计、不可观察、难以稽核的定价,称之为“公允价值”在市场经济中,市场参与者所信赖和接受的价格究竟是应由市场决定,还是也可由会计准则或企业单方面主观决定(4)应当承认,美国FASB制订了许多高质量的会计准则.美国SEC和FASB在制订准则方面人才济济,经验丰富,堪称世界之最.但在金融危机笼罩下,为何强迫金融业或其他投资企业,必须按所谓的公允价值(如三级估计)计量并列报其仍继续持有的金融资产,使其报告出现预期的而不是实际发生的资产减值,甚至导致虚假的亏损,这样计量的结果,有无影响美国的金融稳定
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因此,笔者认为,美国SEC和FASB的专家们在FAS157中将公允价值全部定性为估计价格,并在一系列指南中坚持推行三级估计的做法值得三思.
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