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关于盈余相关毕业论文范文,与会计准则改革、实际控制人性质与盈余管理相关会计学论文题目
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;LOCAL+ B3CONT_PRI+ B4NEW* CONT_LOCAL+ B5NEW*CONT_PRI+ B6SIZE + B7LEV + B8ROA + B9GROW + B10 SHR （4）其中,ABS_DA是被解释变量,代表公司的盈余管理程度,等于操纵性应计利润的绝对值；NEW为代表会计准则改革的虚拟变量；CONT_LOCAL和CONT_PRI均为代表实际控制人性质的虚拟变量；NEW* CONT_LOCAL和NEW*CONT_PRI则为会计准则改革（NEW）和实际控制人性质（CONT_LOCAL、CONT_PRI）的交叉变量.此外,SIZE代表公司规模,等于公司期末总资产的自然对数；LEV代表公司的财务杠杆,等于公司期末的资产负债率；ROA代表公司的盈利能力,等于公司当期净利润除以当期期末总资产余额；GROW代表公司的成长性,等于期末公司市场价值除以总资产账面价值；SHR代表股权集中度,本文用公司当期期末Herfindahl_5指数（公司前五位大股东持股比例的平方和）作为股权集中度的替代变量.
四、实证结果分析
(一)单变量描述性分析
表2报告了样本的描述性统计结果.其中,第1部分报告了全样本的描述性统计结果.在保留四位小数的情况下,操纵性应计利润绝对值（ABS_DA）的平均值和中位数分别为0.0647和0.0445,最小值和最大值分别为0和1.8375,说明样本公司的盈余管理程度有很大差异,有的公司盈余管理程度几乎为零,而有的公司操纵性应计利润的绝对值竟然大于当期的资产总额.进一步分析样本数据发现,操纵性应计利润绝对值（ABS_DA）大于1的样本数为1.实际控制人性质（CONT_PRI）的平均值和中位数分别为0.3821和0,表明样本公司大部分为国有公司.财务杠杆（LEV）的最小值和最大值分别为0.0108和16.3291,表明样本公司负债情况存在很大差异,有的公司几乎全靠自有资本运营,而有的公司则严重资不抵债.公司规模（SIZE）的最小值和最大值分别为17.4120和26.1563,盈利能力（ROA）的最小值和最大值分别为-3.9602和0.3999,成长性（GROW）的最小值和最大值分别为0.5842和21.8956,股权集中度（SHR）的最小值和最大值分别为0.0044和 0.7265,说明样本公司的资产规模、盈利能力、成长性和股权集中度均存在很大差异.
（2）操纵性应计利润绝对值的差异：中央控股公司会计准则改革前后比较
(二)相关性分析
表3报告了各变量之间的相关系数.可以看出,不区分实际控制人性质的情况下,公司的操纵性应计利润绝对值（ABS_DA）与会计准则改革（NEW）显著正相关.不过,这只是初步结论,要考察会计准则改革对实际控制人性质不同公司盈余管理程度的影响,还需要进一步的实证检验.另外,各个自变量之间的相关性也比较合理,如SIZE与CONT_PRI在1%的水平上显著负相关,表明民营公司的资产规模比国有公司小；ROA与LEV在1%的水平上显著负相关,表明资产负债率越高的公司,其盈利能力越差；GROW与ROA在1%的水平上显著正相关,表明资产利润率越高的公司,其成长性越好.以VIF检验多重共线性的值均小于1.5,因此,可以认定多重共线性不会影响回归结果.
(三)多元回归结果分析
表4报告了操纵性应计利润绝对值（ABS_DA）的回归结果.其中,模型（1）为全样本回归,模型（2）、（3）、（4）和（5）均为子样本回归.在模型（1）中,会计准则改革（NEW）的估计系数表示会计准则改革前后中央控股公司盈余管理程度的变化幅度；NEW*CONT_ LOCAL和NEW*CONT_PRI的估计系数分别表示,相对于中央控股公司而言,会计准则改革前后地方控股公司、民营公司与中央控股公司盈余管理程度变化幅度的差异.会计准则改革（NEW）的估计系数（-0.0064）为负但不显著,表明会计准则改革后中央控股公司的盈余管理程度没有显著变化,与假设1一致；NEW*CONT_LOCAL的估计系数为0.0172,在5%的水平上显著,NEW*CONT_PRI的估计系数为0.0268,在1%的水平上显著,表明以中央控股公司盈余管理程度的变化幅度为比较标准,地方控股
关于盈余相关论文例文
模型（5）以民营公司和地方控股公司为样本,检验了会计准则改革前后地方控股公司和民营公司盈余管理程度的变化及二者之间差异.需要说明的是,模型（5）中,会计准则改革（NEW）的估计系数,表示会计准则改革前后地方控股公司盈余管理程度的变化,NEW*CONT_PRI的估计系数,表示相对于地方控股公司而言,民营公司与地方控股公司盈余管理程度变化幅度的差异.会计准则改革（NEW）的估计系数为0.0105,在5%的水平上显著,再次验证了假设2b；NEW*CONT_PRI的估计系数为0.0091,但不显著,表明会计准则改革后民营公司和地方控股公司盈余管理程度的变化幅度不存在显著差异,与假设4不一致.这可能是因为样本中的地方控股公司不仅包含了省级地方控股公司,而且还包含了市、县级地方控股公司,其从当地政府或政府相关部门获得的资助和支持非常有限.因此,管理当局面临很大的经营压力,往往会出于配股、提高薪酬、获取贷款等动机进行盈余管理.而且,为了提高自身政治地位和获取升迁机会,各级政府领导可能鼓励甚至指使地方控股公司管理当局进行盈余管理.
(四)敏感性分析
异常公司样本和控制变量的异常值可能会对上述实证结果造成影响.因此,本文分别在剔除操纵性应计利润绝对值（ABS_DA）大于1的公司样本、剔除资产负债率大于1的公司样本以及对控制变量的极端值（小于1%分位数与大于99%分位数的变量）进行winsorize处理的情况下,按照上述研究步骤和模型进行了敏感性测试,发现除了估计系数的显著性水平有所差异外,研究结论仍然成立.另外,采用净资产除以总资产平均余额和公司前三大股东持股比例的平方和作为公司盈利能力和股权集中度变量进行回归后发现,实证结果也与前文基本一致.
五、结论
本文以2006年企业会计准则改革为背景,选取2003-2005、2008-2010年我国沪、深两市A股制造业上市公司为研究样本,利用横截面修正的Jones模型得出的操纵性应计利润绝对值衡量公司盈余管理程度,考察了2006年会计准则改革对中央控股公司、地方控股公司和民营公司盈余管理程度的影响.实证结果表明,会计准则改革后,中央控股公司的盈余管理程度没有显著变化,地方控股公司和民营公司的盈余管理程度均显著提高,且二者盈余管理程度的提高幅度不存在显著差异.本文的研究结论从盈余管理的角度检验了会计准则改革的成效,丰富了会计准则和盈余管理方面的研究文献,进一步深化了实际控制人性质与盈余质量的研究,为盈余信息使用者进行经济决策和政府监管部门制定和实施监管政策提供了经验证据和有益参考.
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