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关于会计信息类会计学论文选,关于会计稳健性相关毕业论文参考文献格式范文
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失的风险,从而能够吸引更多的资金投入资本市场,最终降低了投资者的流动风险.流动性风险较低的资本市场能够促进高收益、长期（非流动性）的项目投资,如对能产生高收益的技术的长期的投资,而不要求个人投资者投入长期资金.因此,高度发展的、流动的资本市场有利于高风险、高收益、期限长的投资项目,从而促进资源配置,而高质量会计准则为资本市场提供了重要支持. （ 二 ）会计稳健性对会计信息资源配置功能的正面影响 会计稳健性是会计信息质量最重要的特征之一,并经常被作为会计信息质量的替代变量.会计稳健性能够通过限制管理层的机会主义选择、减少信息不对称、降低代理成本等强化会计信息对资源配置功能的积极影响.具体来看：（1）在投资项目选择方面,稳健性的会计制度避免了把差的投资项目分类为好的投资项目,或者至少会减少差的项目被选择的概率（Smith,2007）；（2）在会计信息的公司治理功能方面,管理层为了获得控制权收益,往往选择激进的会计政策高估现在以及过去项目的价值和盈利能力.在稳健的会计政策下,项目的损失会被及时确认,因而在投资之前管理层就知道项目的损失需要在他们在任期间被确认,那么他们投资于负的净现值项目的动机就会被降低（Watts,2003a,b；Roychowdhury 和 Watts,2007；LaFond and Roychowdhury,2008）,投资之后也会促使经理及时采取措施,以避免进一步的损失,如提前终止投资项目.另一方面,会计稳健性及时将投资项目的坏消息传递给债权人及股东,促使债权人及董事会及时对投资项目的执行情况进行调查并采取相应的的补救措施,避免更大损失的发生；（3）在会计信息降低融资成本方面,稳健的会计制度会使借款企业更容易触犯基于会计信息的债务契约,能够更快地向债权人传递坏消息,引致更早的（技术性）违约,从而使债权人更可能在借款企业完全崩溃之前收回欠款（zhang,2008）,这意味着会计稳健性更好地保护了债权人的利益.会计稳健性对债权人利益的保护性质,使得债权人在贷款前非常关心借款企业的会计稳健性,并对会计稳健性定价,从而使会计稳健性程度高的公司承担较低的融资成本.| 有关论文范文主题研究: | 关于会计信息的论文范文集 | 大学生适用: | 电大论文、电大论文 |
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（ 三 ）会计稳健性对会计信息资源配置功能的负面影响 会计稳健性也可能对会计信息的资源配置功能产生不利影响.稳健会计的结果就是资产负债表上的净资产的持续低估以及对于亏损更为及时地确认.当财务报表延迟好消息确认的时候,账面的负债比率（负债/资产）被系统地高估,而净资产也被系统地低估.如果债权人不能够识别会计稳健性,高的负债比率以及低的净资产一定会降低债务企业的信贷等级,降低企业的融资能力.因此,会计稳健性是否能够真正降低债务契约成本,还要看债权人是否能够识别债务人的会计稳健性,即在签订债务契约时及以后调整债务人财务报告,以消除会计稳健性的影响.从债权人的角度来看,会计稳健性在债务契约期间有利于债权人的监督,并提高了债权的预期价值,因而他们不会去消除债务人财务报告的稳健性倾向,而且在签订债务契约之前,将会计稳健性对财务数据的影响消除也是一件很麻烦的事情（lee Jimny,2010）.因而,实际上债权人更偏好用直接的账面信息订约,从而会计稳健性会提高债务融资成本.会计稳健性对于收益确认要求更高的可验证性,可能使有限任期的管理层放弃对长期来看能为股东创造价值的项目的投资.原因是当收益可以被确认时,对此项目负责的经理可能已经离职了.即使经理能够等到收益确认,也会因为经理对于未来收益要求的贴现率高于公司的必要收益率,从而对股东来说有价值的投资项目对于经理毫无吸引力.
五、结论
综上所述,只要有债务契约和报酬契约,会计稳健性就会存在.但会计稳健性在实务中长期存在的事实并不仅仅从其需求角度得到解释,会计稳健性的经济后果更重要.由于会计稳健性对会计信息的资源配置功能的影响具有两面性,因而需要结合我国的国情,正确评价会计稳健性的作用.近年来我国投资一直高速增长,投资率也处于上升趋势.较高的投资率当然有积极合理的一面,投资是拉动经济增长的重要因素之一,较低的投资率不能满足经济发展的需要,但同时过高的投资率也可能会带来“投资过热”的问题,降低经济发展的质量.在微观层面上,我国国有上市公司往往处于所有者缺位状态,管理层在谋取控制权私利方面较少受到阻碍.因此,尽管美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会,都倾向于弱化、甚至是消除会计稳健性,但是考虑到我国企业过度投资较为严重,同时公司治理水平较低,会计稳健性对过度投资的抑制作用是不容忽视的,因此在引入公允价值的同时必须充分考虑会计稳健性的积极的经济后果.为了避免会计稳健性对企业融资成本的负面影响,需要健全和完善上市公司财务报告和信息披露系统的市场基础设施,为稳健会计政策的应用创造有利环境.包括存在大量的具有职业能力和独立性的注册会计师,以可靠地保证财务报告质量；改革公司的所有权结构和治理机制,以创造对稳健会计信息的真正市场需求；大力发展机构投资者和分析师队伍,促使参与市场信息从而对稳健性定价,以避免稳健性对融资企业带来不利影响.
参考文献：
[1]Basu. The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal ofAccounting and Economics,1997.
[2]Sterling R R. Conservatism： the fundamental principle of valuation in traditional accounting. Abacus, 1967.
[3]Watts, R. L.. Conservatism in Accounting Part I： Explanations and Implications. Accounting Horizons , 2003a.
[4]Watts, R. L.. Conservatism in Accounting Part II： Evidence and Research Opportunity. Accounting Horizon, 2003b.
[5]Beaver W.H., Ryan S.G..Conditional and Unconditional Conservatism： Concepts and Modeling.Review of Accounting Studies, 2005.
[6]Kwon Y.K., Newman D.P., Suh Y.S.. The Demand for Accounting Conservatism for Management Control. Review of Accounting Studies, .2001.
[7]Chen Q, Hemmer T, Zhang Y.. On the relation between conservatism in accounting standards and incentives for earnings management. Journal of Accounting Research, 2006.
[8]Smith M.J..Accounting conservatism and real options Herd behavior and investment.Journal of Accounting Auditing and Finance, 2007.
[9]LaFond R. , Watts R.L.. The information role of conservatism. The Accounting Review, 2008.
[10]Zhang,J..The Contracting benefits of Accounting Conservatism to Lenders and Borrowers.Journal of Accounting and Economics, 2008.
（ 编辑 聂慧丽 ）
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