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关于注册会计师关于会计学的毕业论文,关于《审计》参考答案相关论文范文素材
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整,并人“一年内到期的长期负债”项目.3、(1)采用系统选样法选择：系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组,并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位),每组的货币单位数量就是抽样间隔,假定要本例的抽样间隔是1250元.样本规模等于5000+1250等于4.(2)在第一个间距内选择随机数500．则选出的4个样本数额为500,1750,3000,4250,这4个数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的票据金额之内,选择样本即为这4张发票.(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,其可能不止一次地被选中.
4、(1)对投资业务的分工,一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责.(2)G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使；投资业务的签批应由董事会负责人负责；股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理；投资业务的记录和处理应由财会部门执行；投资资产的保管则应指定专人.(3)具体而言,G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管,有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制；通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离,有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制.(4)对任何业务,包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问.(5)XYZ公司应规定如下措施,方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制；筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开；按会计准则和会计制度要求进行披露.
五、综合题
1、(1)注册会计师应当对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解.了解的程序包括检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引,询问各部门的相关人员,观察操作流程等.例如,注册会计师可能询问销售部门的人员,了解订单处理和开票的流程；也可能询问仓库人员,了解发货的流程；还可能询问会计部门的人员,了解有关账务处理的流程.询问对象包括具体业务人员和主管人员.注册会计师可能考虑流程在各部门之间如何衔接,如单据的流转和核对,以及各部门人员的职责分工等.(2)注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述交易流程.(3)注册会计师应当结合上述了解的结果,确定被审计单位需要在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正交易流程中的错报,即确定错报在什么环节发生.下面将以销售与收款循环为例,列举销售、收款以及销售退回的交易流程中“错报在什么环节发生”的部分问题,确定控制目标是否实现,如表9所示.(4)上述问题不一定适用于所有被审计单位,某些被审计单位的业务流程可能存在其他容易发生错报的环节.注册会计师应根据被审计单位有关交易流程的具体情况设计这些问题.(5)可实施下列具有不可预见性的审计程序：向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问,例如负责处理大客户账户的销售部人员.改变实施实质性分析程序的对象,例如对收入按细类进行分析.针对销售和销售退回延长截止测试期间.实施以前未曾考虑过的审计程序：函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易,例如对出口销售实施实质性程序；实施更细致的分析程序,例如使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户；测试以前未曾函证过的账户余额,例如,金额为负或是零的账户,或者余额低于以前设定的重要性水平的账户；改变函证日期,即把所函证账户的截止日期提前或者推迟；对关联公司销售和相关账户余额,除了进行详细函证外,再实施其他审计程序进行验证.
2、(1)①就XYZ公司存在的事项(1),由于属会计估计变更,按照《企业会计准则――会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定,采用未来适用法.注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录,并在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由,会计估计变更的影响数：2005年12月31 El与应收账款相关的坏账准备余额应为4100万元(9000×10％+2000×20％+3000x40％+2000x80％),扣除原余额800万元后,应补提坏账准备3300万元.故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：管理费用――计提的坏账准备 3300
贷：应收账款――坏账准备 3300
②就XYZ公司存在的事项(2),根据x产品明细账分析可知,XYZ公司对x产品发出计价,未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算.2005年12月31 H应保留的存货一库存商品-X产品的余额应为4817万元(250×4.80+200×4.60+150×4.50+200×4.75+100×5.60+40×4.70+60×5.40),原余额为5500万元,多保留683万元,故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：主营业务成本――X产品 683
贷：存货――库存商品x产品 683
③就XYZ公司存在的事项(3),由于《企业会计制度》有关研究与开 发费用的会计处理与《股份有限公司会计制度――会计科目和会计报表》相同,应于发生时计入当期损益.因此,XYZ公司存在的事项(3)属重大会计差错,按照《企业会计准则――会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定,应予以更正.
2003年度会计报表：
2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用,同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金.故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：管理费用――研究与开发费 200
贷：无形资产――研究与开发费 200
借：盈余公积――法定盈余公积(200×10％) 20
盈余公积――法定公益金(200x5％) 10
贷：利润分配――提取法定盈余公积 20
利润分配――提取法定公益金 10
2004年度会计报表：
2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用,同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金.故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：利润分配――未分配利润 200
贷：无形资产――研究与开发费 200
借：盈祭公积――法定盈余公积(200×10％) 20
盈余公积――法定公益金(200×5％) 10
贷：利润分配――未分配利润 30
2004年度发生的400万元研究与开发费用应全部计入2004年度管理费用,因原已摊60万元,故应补计管理费用340万元(400～60),同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金.故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：管理费用――研究与开发费 340
贷：无形资产――研究与开发费 340
借：盈余公积――法定盈余公积(340×10％)34
盈余公积――法定公益金(340x5％) 17
贷：利润分配――提取法定盈余公积 34
利润分配――提取法定公益金 17
2005年度会计报表：
过人2004年度有关补摊2003年度研究与开发费用200万元的调整分录(单位：万元)：
借：利润分配――未分配利润 200
贷：无形资产――研究与开发费 200
借：盈余公积――法定盈余公积 20
盈余公积――法定公益金 10
贷：利润分配――未分配利润 30
过入2004年度有关补摊2004年度研究与开发费用340万元的调整分录(单位：万元)：
借：利润分配――未分配利润 340
贷：无形资产――研究与开发费 340
借：盈余公积――法定盈余公积 34
盈余公积――法定公益金 17
贷：利润分配――未分配利润 51
冲回原计入2005年度管理费用的540万元研究与开发费用摊销数：
借：无形资产――研究与开发费 540
贷：管理费用――研究与开发费 540
④就XYZ公司存在的事项(4),对确实无法支付的应付款项的会计处理咎詈问题,根据《企业会计制度》规定,直接转入资本公积,注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：营业外收入――无法支付的应付款项 100
贷：资本公积――其他资本公积 100
对原材料短缺问题,根据《企业会计制度》规定,应在对外提供财务会计报告时进行处理,故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录(单位：万元)：
借：管理费用――存货盘亏或盘盈(100×1.17) 117
营业外支出――非常损失(300×1.17) 351
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 468
⑤就XYZ公司存在的事项(5),由于XYZ公司工业污水未经处理排放,导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害.因此可以推断,以往的排污行为使XYZ公司在2005年12月31日承担了一项现时义务,且该义务的履行很可能导致经济利益流出XYZ公司(因为很可能败诉).由于此案涉及的情况比较复杂(如居民身体受损害的程度如何确定等),还不能可靠地估计赔偿金额,且正在调查审理中,因此,注册会计师应提请xYZ公司在2005年度会计报表附注中对该事项予以披露.
本篇论文出处 http://www.sxsky.net/kuaiji/sydwkj/414565.html
⑥就XYZ公司存在的事项(6),对预付账款的贷方明细余额,注册会计师应提请XYZ公司作如下报表重分类调整(单位：万元)：
借：预付账――d公司 12
贷：应付账款――公司 12
对无望再收到货物的预付账款,根据《企业会计制度》的规定,注册会计师应提请XYZ公司作如下审计调整分录：
借：其他应收款――e公司 18
贷：预付账款――e公司 18
同时,按照XYZ公司计提坏账准备的会计政策作如下审计调整分录：
借：管理费用――计提的坏账准备(18×10％)1.8
贷：其他应收款――坏账准备(18×10％) 1.8
(2)①就XYZ公司存在的事项(1),注册会计师应当发表否定意见.
就XYZ公司存在的事项(2),注册会计师应当发表保留意见.③就xYZ司存在的事项(3),注册会计师应当发表保留意见.④就XYZ公司存在的事项(4),注册会计师应当发表保留意见.⑤就XYZ公司存在的事项(5),注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见.⑥就XYZ公司存在的事项(6),注册会计师应当发表标准无保留意见.
(3)注册会计师应当出具保留意见审计报告,并在意见段后增加带强调事项段.续编审计报告如下：
三、导致保留意见的事项
经审计,我们发现XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品,2003年和2004年1-6月分别发生研究与开发费用200万元和400万元L,均账挂无形资产――研究与开发费用.新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产,XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年．因此对该项研究与开发费用采用自2004年7月起分5年平均分期计入管理费用的方法予以摊销,2004年度共摊销60万元.2005年度．XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定,在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益,故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用.我们认为,按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,研究与开发费用应于发生时计入当期损益,但XYZ公司未接受我们的建议.该事项使XYZ公司12月31日资产负债表的资产虚增540万元,该年度利润虚增540万元.
四、审计意见
我们认为为,除了前段所述事项可能造成的影响外,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了XYZ公司2005年12月31日的财务状况和该年度的经营成果 以及现金流量.
五、强调事项
我们提醒会计报表使用者关注,由于XYZ公司工业污水未经处理排放,导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害,周围村镇联合向法院提起诉讼,要求XYZ公司赔偿800万元.目前,该案仍在审理中,尚无法可靠地估计赔偿金额.本段内容不影响已发表的审计意见.
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六、英文加试题
Answer：
An attitude of professional scepticism means the auditor：makes a criticalsa- sessment, with a questioning mind, of the validity of audit evidence obtained and is alert to audit evidence that contradicts or brings into question the reliability of documents or management representations.
An attitude of professional scepticism is necessary throughout the audit pro- cess for the auditor to: reduce the risk of overlooking suspicious circumstances reduce the risk of over-generalizingwhen drawing conclusions from audit obser- vations, and reduce the risk of using faulty assumptions in determining the nature, timing and extent of the audit procedures and evaluating the results thereof.
In planning and performing an audit, the auditor neither assumes that man- agement is dishonest nor assumes unquestioned honesty. Accordingly, represen- rations from management are not a substitute for obtaining sufficient appropriate audit evidence to be able to draw reasonable conclusions on which to base.
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