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税制改革类毕业论文开题报告范文,关于中国家税制改革的约束条件与优化路径相关本科毕业论文范文
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#31649;发展中国家越来越重视中央以下各级政府在公共产品和服务提供中的作用,但迄今为止,财政分权仍集中于支出的分散化,税收的分散化则明显滞后.中央政府不愿下放征税权,中央以下各级政府支出主要依靠转移支付筹资.这种模式割裂了地方政府支出决策与税收之间的联系,使地方与更高级次政府间关于地方公共项目补贴规模和形式的谈判结果成为决定地方公共服务范围和水平的关键因素.发展中国家税制改革的经验对我国税制优化具有一定的借鉴和参考价值.首先,为保障纳税遵从和减少税制改革面临的政治阻力,必须在一定程度上保持税收收入与政府支出水平之间的联系,使纳税人相信他们缴纳的税收得到了相应的回报.在我国“自上而下”、强调中央政府宏观调控和保证中央政府财力的分权模式中,中央政府没有赋予地方政府更多的税收自主权,而是希望通过转移支付实现财政分权目标.因此,在支出分权化条件下,为提高中央以下各级政府在公共产品和公共服务提供过程中的自主性、有效性和责任感,改变现行的收入分成制,采用税率分享制,使中央以下各级政府能够与中央政府相对平等、规范地分享某些大型税基（如消费税、增值税和企业所得税）的课税权可能是更为可行的办法.其次,为使征税的非必要成本最小化,应尽可能减少税收优惠的数量,以保证税基的广泛性.建立税式支出预算,定期评价税收优惠的结果与成本,通过制定落日条款规定税收优惠继续实行下去的评估条件并按年度提供税收支出评估报告.再次,为改善税制的公平性,我国个人所得税在实现由分类制向综合制的转变之前,应进一步调整劳动所得和资本所得的税负水平.为体现生计扣除的科学性和家庭税负的公平性,应当按照纳税人家庭人口数量和就业状况对费用减除标准加以细分.在商品税改革中,可以考虑对农业生产资料以及低档服装、婴幼儿食品和用品以及普通药品等日常生活必需品免征增值税；调整营业税税率,对与低收入群体日常生活密切相关的服务项目实行低税率或予以免税；将更多奢侈品纳入消费税的征收范围,以扩大消费税的税基.最后,在税收管理上,一方面要为纳税人提供更为便利的申报、填写和纳税等服务,或者教育并使纳税人了解有关自身依法履行纳税义务的信息以保障纳税遵从；另一方面,建立完善的处罚体系,对于未能按时缴纳税款的纳税人,必须足额收取滞纳金,以增加逃税成本,保证欠缴税款不至于成为廉价的财政资源.
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Tax System Reform in Developing Countries: Constraints and Prospects
GU Cheng
(School of Public Finance and Taxation, Dongbei University of Finance and Economics, Dalian Liaoning,116025,China)
Abstract：Not only economic issues including cost and deadweight loss reduction but also political requirement of equity should be taken into account in propelling tax system reformLarge scale of informal economy, keen petition of international investment, weak tax administration and fiscal expenditure decentralization constrains tax system reform in developing countriesKeeping the linkage between tax revenue and expenditure, broadening tax base, strengthening the role of modity tax in ine distribution and improving tax administration are proper measures in tax system optimization for developing countries to realize the objective of reducing fiscal deficit, minimizing taxation cost and promoting social equity
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