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关于增值税相关论文范文素材,与中国税收负担与经济增长关系的计量相关税法论文选题
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费税率由消费税收/最终消费求得,其中最终消费来自支出法GDP.对消费支出征税也即对购买商品和劳务进行消费时征税,这些税种除了来自流转税中的部分税收外,还包括1994年新开征的消费税、农业特产税、屠宰税、筵席税和1994年税制改革前的集市交易税、特别消费税和盐税.本文分析的数据区间为1985―2003年.所有指标均由《中国统计年鉴》（1986―2003）、《中国税务年鉴》（1993―2003）和国家税务总局网站中的税收统计.
2．数据平稳性检验
本文利用ADF检验来检验数据的平稳性.首先观察变量的时序图,如果序列表现有趋势变动（确定的或随机的）,则序列回归中应既有常数项又有趋势项.如果序列没有表现任何趋势且有非零均值,回归中应仅有常数项.如果序列在零均值波动,检验回归中应既不含有常数项又不含有趋势项.其次采用AIC 准则与SC准则,在保证残差项不相关的前提下,选择AIC值和SC值同时为最小时的滞后长度作为最佳滞后长度.具体检验结果见表6.
表6实际经济变量时间序列的单位根检验结果
由表6的单位根检验结果可以看出,各个变量在5%的显著性水平下均是非平稳的时间序列,而它们的一阶差分序列在1%的显著性水平下均是平稳序列.因此,通过检验可判断各个变量均为一阶单整I(1).
3．税收结构与经济增长协整回归分析
由于各个变量均为一阶单整,所以它们之间可能存在长期的均衡关系,即协整关系.下面本文利用E-G两步法检验人均GDP增长率与劳动税率、资本税率和消费税率之间是否存在长期的均衡关系考虑到本文数据期有限,本部分的回归模型不再考虑财政支出和人力资本变量.模型建立后的RESET检验表明本文所使用的模型是正确的.
,回归结果如下：
PGDP等于18．67-1．435CATAX+3．119COTAX-0．072LATAX
（-3．4419） （2．2670）（-0．1136）―t值
R2等于0．58, Adj R2等于0．50,F等于7．00, DW等于1．53,JB等于1．08（0．58）WHITE等于0．60（0．73）,
LM（1）等于0．91（0．36）,LM（2）等于0．49（0．62）,ARCH（1）等于0．00（0．99）,ARCH（2）等于0．50（0．61）,
RESET（1）等于0．14（0．72）,RESET（2）等于0．68（0．53）
对模型的残差项进行ADF检验,采用无常数项和漂移项的形式,根据AIC 准则和SC 准则,确定最优滞后阶数为0,检验统计量为-3．2396,检验结果表明该模型的残差项在1%的显著性水平上是平稳的.因此检验的结果表明人均GDP增长率与劳动税率、资本税率和消费税率之间不存在长期的均衡关系,而且从上面各种诊断检验统计量来看,残差的正态性检验JB检验的结果表明残差服从正态分布.1阶和2阶的拉格朗日乘数检验LM（1）和LM（2）的结果表明不存在序列相关.1阶和2阶的自回归条件异方差检验ARCH（1）和ARCH（2）的结果表明序列不存在自回归条件异方差.1阶和2阶模型设定误差的检验RESET（1）和RESET（2）的结果表明模型形式正确.检验统计量的p值在括号中给出.
回归的结果表明我国对资本征税显著地降低了人均GDP增长率,不利于经济的增长.对于消费征税能够显著地提高人均GDP增长率,有利于经济的增长.而对于劳动征税对人均GDP增长率没有显著的作用,对经济增长无显著的影响.这一实证分析的结果与格雷纳［13］修正模型的数理分析结果一致.
五、实证分析的结论及其政策含义
本文在对格雷纳模型修正的基础上,运用面板数据分析的方法分析我国宏观税负与经济增长之间的关系,分析的结果表明东部经济带平均宏观税负较高,对经济增长的抑制作用比较显著,而中部经济带和西部经济带宏观税负低于东部经济带,其税收对经济增长的作用不显著.接下来本文进一步分析税收结构与经济增长之间的关系,协整回归的结果表明我国对资本征税显著地降低了人均GDP增长率,不利于经济增长.对劳动征税对人均GDP增长率没有显著的影响,对消费征税则显著地提高了人均GDP增长率,有利于经济的增长.
我国大部分学者的观点是我国总体税负是不利于经济增长的,本文运用面板数据分析对这一问题进行了更详细的研究,发现对不同的省份,结论是有所不同的.同时税收结构与经济增长的分析结论也给我们开辟了新的视角,对于当前的税收政策制定具有重要的意义.
从目前我国的税收负担与经济增长之间的关系来看,尤其是从东部经济带所表现出来的二者之间的关系来看,我国应该控制税收负担水平.但是从我国目前的情况来看,尚不具备减税的条件.但是既不增加税负,又不降低税负,并不等于税收政策无所作为.我国目前在税收政策上的操作思路应该是有增有减的结构性税收政策调整.在税基的选择上,我国应该尽量选择以消费支出和劳动收入为税基,加强对劳动收入和消费支出的征税,尤其是要加强对于高档消费品和高档娱乐场所消费的征税,加强对高收入者的征税,降低或减免对百姓生活必需品所征的消费税,降低中低收入者的税收负担.同时适当地减免或降低资本所得税,尽快将生产性增值税转变为消费型增值税,实行更快的加速折旧制度,促进企业的投资,从而促进经济的增长.
从西部经济带税收与经济增长之间的关系来看,在我国西部大开发的过程中,降低平均税负的税收优惠政策对于促进经济增长的效果可能会不显著.因此对于西部大开发中如何发挥税收政策的效果需要作细致的规划,尤其是结构上的规划,同时应该注重实行其他方面的配套措施,以促进西部经济带的发展.
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