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注册会计师有关论文范文检索,与注册会计师审计风险其防范相关论文怎么写
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【摘 要】随着我国市场经济的不断发展,企业所有权和经营权的不断分离,注册会计师审计业务领域从上市公司、国有企业向事业单位、特殊行业拓展,给注册会计师行业带来了极大的商机.为了满足审计市场业务增长的需求,避免注册会计师因不熟悉新增业务所带来的审计风险,所以提高注册会计师的审计业务素质至关重要.2007年新审计准则的实施,并于2010年对新审计准则进行了修订,规范了注册会计师的审计行为,并推崇风险导向审计,高度重视审计风险,所以注册会计师在进行审计时对审计风险的识别、评估、防范以及审计风险对审计意见的影响程度起到了至关重要的作用.本文从介绍注册会计师审计风险概念的基础上对审计风险产生的原因进行分析,并有针对性地提出审计风险的防范措施,以便于注册会计师在审计过程中予以关注审计风险并有助于注册会计师行业健康有序的发展.
【关 键 词】注册会计师；审计风险；风险防范
一、注册会计师审计风险的概念
注册会计师审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险.固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账
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二、注册会计师审计风险的原因分析
1.审计市场环境的影响
注册会计师行业在我国发展时间不长,大多数社会公众对这个行业并不了解,普遍认为审计主要是根据会计报表出具审计报告,而不能为被审计单位带来直接的经济效益.目前的审计业务大多数均为法定业务,审计报告主要用于工商年检、银行贷款、项目投标等方面,部分企业误认为由于法律规定需要审计报告,不得不花钱给会计师事务所打印几页所需要的审计报告,抹灭了注册会计师辛勤的劳动过程和成果,对于他们来说,报表审计是一种被动行为,未能真正认识到审计的价值所在.其次,部分企业不诚信经营或内部控制混乱,为了达到公司股票上市圈钱、股价暴涨、获得经营项目、获得银行贷款,粉饰会计报表,发布虚假财务信息,以此达到欺骗相关部门、单位和社会公众的目的,将风险转稼给会计师事务所和注册会计师,而注册会计师由于时间紧、工作疏忽等原因未能完全尽到审计责任而带来审计风险,成了被审计单位的替罪羊.如银广厦会计造假案,银广厦2000年全年主营业务收入9.1亿元,净利润4.18亿元,每股收益增长超过60%,达到每股0.827元,盈利能力之强,令人咋舌,创造利润神话,由此导致股价一直飚升,从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间,银广厦股价从13.97元涨至35.83元.
2、审计技术的局限性和审计内容的复杂性
注册会计师审计由于时间、精力等因素,必须采用抽样审计,而抽样审计也难免存在局限性,未抽到的样本虽然金额不大或不重要,但金额汇总起来较重大或性质严重而产生重大错报,有些经营业务甚至采用全面审计,存在的问题也不一定能够被发现,而在抽样审计中多数凭借注册会计师的多年经验和判断,不同的注册会计师由于工作经验和理论水平差异,对风险的评估结果也存在差异,目前采用的审计技术均具有通用性和普遍性,被审计单位可能按照审计的套路操作会计业务,以应对审计人员.审计业务从传统的年报审计向专项资金审计、合并分立审计、破产清算审计扩充,从一般企业审计到金融企业、事业单位审计领域扩充,从经常发生的业务向不常发生的业务扩充,审计内容在原有基础上已经扩展了,业务性质比以前复杂,由于注册会计师涉及不熟悉的新领域,如期货、外币、合并等不常发生的业务将束手无策,从而导致审计风险不断加剧.
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3、会计师事务所及其注册会计师本身的原因
会计师事务所是一个盈利性的经济组织,业务拓展状况关系到一个会计师事务所今后的发展和未来,往往会重业务拓展而轻质量控制,特别是在目前市场激烈的竞争环境下,一些小型会计师事务所为了生存,采取低价恶性竞争,为了降低成本,偷工减料,甚至部分审计业务由没有经验的注册会计师承担或由非注册会计师承担,审计质量从何谈起,审计风险在所难免.会计师事务所为了维持原有客户资源,特别是会计师事务所对某一企业的审计业务收入依赖性较强时,会计师事务所为了生存和发展而丧失审计原则,妥协被审计单位错误的会计意见.独立、客观地出具审计意见是注册会计师职业道德的基本原则,不受外来力量控制、支配,按照事物的本来面目去考察,不添加个人的偏见,而有些会计师事务所既提供会计咨询,甚至被审计单位财务人员与会计师事务所存在千丝万缕的关系,而审计业务也由原提供咨询的会计师事务所承担,几乎相当于会计师事务所自己做会计业务自己出具审计报告,独立、客观的基本原则成了一句空话.如世界原五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所因“安然事件”而在公众视线中消失,安然公司从1985年成立一直由安达信会计师事务所做了16年的审计,并提供内部审计和咨询服务,安然公司雇员中包括首席会计师和财务总监等高达100多位均来自于安达信会计师事务所,安达信会计师事务所帮助安然公司直接或间接地执行会计业务,又出具具有公信力的审计报告,对于社会公众来说,这样的审计报告又能有多少真实性和依赖性?
| 有关论文范文主题研究: | 关于注册会计师的论文范例 | 大学生适用: | 学院学士论文、专科论文 |
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三、注册会计师审计风险的防范措施
1、谨慎选择客户,并与客户签订业务约定书及由客户提供管理当局声明书,明确双方的责任和义务首先,选择正直的客户.管理者不正直,对客户和供应商不守信用,对员工无故延发工资,对政府偷逃税款等,一旦接受审计也会遭其欺骗,被审计单位为了达到其目的,隐瞒事实真相,以至于注册会计师出具不恰当审计意见的审计报告的可能性加大.其次,关注陷入财务困境和法律纠纷的客户.陷入财务困境的公司要么是经营不善,要么寻求替罪羊,客户如果要达到特定的目的,很可能会隐瞒很多事实,使注册会计师陷入设下的圈套中.最后,深入了解被审计单位的业务,通过表面现象看本质,只有对被审计单位各项业务进行深入了解,才能更好地评估和降低风险.
与客户签订业务约定书并由客户提供管理当局声明书是明确和告知双方责任和义务的重要文件,（下转第315页）
（上接第313页）避免将来可能发生法律纠纷时无书面法律证据以及双方的口舌之争.
2、建立健全会计师事务所内部质量控制制度,严格按照执业准则及职业道德规范进行执业
在按照审计计划完成审计工作中,审计证据的收集和整理,特别是可能涉及审计法律纠纷的审计证据至关重要.审计质量的好坏关系到一个会计师事务所的生存和发展,也是会计师事务所的生命线,如果无法保证审计质量,会计报表发生重大错报或漏报的可能性就会加大,质量控制是会计师事务所管理工作的核心和关键,质量控制不严,很可能因某一个人或某个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾.因此,会计师事务所必须建立健全一套严密、科学的质量控制制度,并把这套制度落实到整个审计过程和各个审计环节,促使注册会计师严格按照执业准则及职业道德规范进行执业,保证审计工作质量.
3、提高注册会计师专业胜任能力和其他方面的技能,不断总结归纳较好的审计技术和方法
近几年来,我国注册会计师审计业务从公司企业不断向医院、学校等行业扩充,相应地对注册会计师的专业技术要求越来越高,注册会计师要能胜任审计工作,必须成为
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