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增值税相关论文范文例文,与2016年中级会计职,会计中级职网校2016年相关毕业论文范文
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30340;公允价值都无法可靠地计量.因此,在确认换入资产成本的计量基础和交换产生损益的确认原则时,需要判断该项交换是否具有商业实质,以及换入资产或换出资产的公允价值能否可靠计量.
第八章资产减值
没有变化
第九章金融资产
没有变化
第十章股份支付
没有变化
等待期内具体会计处理(补充内容)
1,结算企业(母公司)以其本身权益工具结算,接受服务企业(子公司)没有结算义务
(1),结算企业
借:长期股权投资
贷:资本公积(按照权益结算原则确认)
(2),接受服务企业
借:管理费用
贷:资本公积(按照权益结算原则确认)
(3),合并报表中应该编制抵销分录
借:资本公积
贷:长期股权投资
2,结算企业(母公司)不是以其本身权益工具结算,接受服务企业(子公司)没有结算义务
(1),结算企业
借:长期股权投资
贷:应付职工薪酬(按照现金结算原则确认)
(2),接受服务企业
借:管理费用
贷:资本公积(按照权益结算原则确认)
(3),合并报表中应该编制抵销分录
借:资本公积
贷:长期股权投资
借或贷:管理费用
3,结算企业和接受服务企业均为母公司,且授予本公司职工的是其本身权益工具
借:管理费用
贷:资本公积(按照权益结算原则确认)
结算企业和接受服务企业均为母公司,且不是以其本身权益工具结算
借:管理费用
贷:应付职工薪酬(按照现金结算原则确认)
第十一章长期负债及借款费用
没有变化
第十二章债务重组
没有变化
第十三章或有事项
增加内容:1,或有事项和或有资产转化为预计负债(负债)和资产
2,在判断现时义务时应考虑资产负债表日后事项因素
一,或有事项和或有资产转化为预计负债(负债)和资产
即:需要指出的是,影响或有负债和或有资产的多种因素处于不断变化之中,企业应当持续地对这些因素予以关注.
1,或有负债对应的潜在义务可能转化为现时义务,原来不是很可能导致经济利益流出的现时义务也可能被证实将可能导致企业流出经济利益,并且现时义务的金额也能够可靠计量.企业应当对或有负债相关义务进行评估,分析判断其是否符合预计负债确认条件.如果符合预计负债确认条件,应将其确认为负债.
2,或有资产对应的潜在权利也可能随着相关因素的改变而发生变化,其对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产.
二,在判断现时义务时应考虑资产负债表日后事项因素
即:通常情况下,过去的事项是否导致现时义务是比较明确的,但也存在极少情况,如法律诉讼,特定事项是否发生或这些事项是否已产生了一项现时义务可能难以确定,企业应当考虑包括资产负债表日后所有可获得的证据,专家意见等,以此确定资产负债表日是否存在现时义务.
1,如果资产负债表日很可能存在现时义务,而且符合预计负债确认条件的,应当确认为一项预计负债.
2,如果资产负债表日现时义务很可能不存在的,企业应披露一项或有负债,除非含有经济利益的资源流出企业的可能性很小.
第十四章收入
增加内容:营业税改征增值税的会计处理
(一),营业税改征增值税试点的有关企业会计处理
1,试点纳税人差额征税的会计处理
(1),一般纳税人的会计处理
①企业接受应税劳务
按规定允许扣减销售额而减少的销项税额
借:应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)
按实际支付或应付的金额与上述增值税的差额借:主营业务成本
按实际支付或应付的金额贷:银行存款或应付账款
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②对于期末一次性进行账务处理的企业
按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额
借:应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷:主营业务成本
举例:甲广告公司在"营改增"试点中被认定为一般纳税人,增值税率为6%.2016年2月15日与客户签订一份广告代理合同,合同含税总价为1060万元.甲公司又与深圳卫视签订一份广告发布合同,合同金额为742万元.该广告于3月15日发布,甲公司收到深圳卫视开具的广告发布营业税发票,发票注明广告费用含税总金额为742万元.甲公司支付了深圳卫视全额费用,但只收到客户90%的合同款.
分析:广告发布时:
确认主营业务收入等于1060/(1+6%)等于1000万元
销项税额等于1000×6%等于60万元
借:银行存款1060×90%等于954
应收账款106
贷:主营业务收入1000
应交增值税---应交增值税(销项税额)60
收到符合条件可以差额纳税的营业税发票时:
营改增抵减的销项税额等于742/(1+6%)×6%等于42万元
借:应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)42
主营业务成本700
贷:银行存款742
(2),小规模纳税人的会计处理
①企业接受应税劳务
按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税
借:应交税费—应交增值税
按实际支付或应付的金额与上述增值税的差额借:主营业务成本
按实际支付或应付的金额贷:银行存款或应付账款
②对于期末一次性进行账务处理的企业
按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税
借:应交税费—应交增值税
贷:主营业务成本
举例:深圳市甲国际货运代理公司,在营改增试点中被认定为小规模纳税人,增值税率为3%.2016年3月,承接一项国际货运代理业务,合同含税金额为103万元,其中需要支付给境外代理机构手续费61.8万元.甲公司当月完成了该业务,款项已收到并支付给境外代理机构,同时收到境外代理机构签收的单据.
分析:确认收入时:
收入等于103/(1+3%)等于100万元
应交增值税等于100×3%等于3万元
借:银行存款103
贷:主营业务收入100
应交税费---应交增值税3
计算差额纳税时:
扣减销售额而减少的应交增值税等于61.8/(1+3%)×3%等于1.8万元
借:应交税费—应交增值税1.8
主营业务成本60
贷:银行存款61.8
2,增值税期末留抵税额的会计处理
(1),开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额
借:应交税费---增值税留抵税额
贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出)
(2),待以后期间允许抵扣时,按照允许抵扣的金额
借:应交税费---应交增值税(进项税额转出)
贷:应交税费---增值税留抵税额
注意:应交税费---增值税留抵税额期末余额在资产负债表中其他流动资产或其他非流动资产反映.
3,取得过渡性财政扶持资金的会计处理
按应收金额借:其他应收款
贷:营业外收入
(二),增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
(了解)
1,一般纳税人的会计处理
①购买时
借:固定资产
贷:银行存款
②按规定抵减的增值税应纳税额
借:应交税费---应交增值税(减免税款)
贷:递延收益
③按期计提折旧
借:管理费用
贷:累计折旧
同时:借:递延收益
贷:管理费用
④企业发生技术维护费
借:管理费用
贷:银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额
借:应交税费---应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
2,小规模纳税人的会计处理
①购买时
借:固定资产
贷:银行存款
②按规定抵减的增值税应纳税额
借:应交税费---应交增值税
贷:递延收益
③按期计提折旧
借:管理费用
贷:累计折旧
同时:借:递延收益
贷:管理费用
④企业发生技术维护费
借:管理费用
贷:银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额
借:应交税费---应交增值税
贷:管理费用
注意:应交税费---应交增值税期末借方余额在资产负债表中其他流动资产或其他非流动资产反映.期末借方余额在资产负债表中应交税费中反映.
第十五章政府补助(属于新增内容)
本章的基本框架内容:1,相关概念,2,政府补助的会计处理.本章重点:政府补助的会计处理.
本章考情分析:本章属于基础性章节,考试题型为客观题.相关的知识点可以与综合题关联.
一,相关概念
1,定义:指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本.政府补助分
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