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本科毕业论文
论文题目:上市公司财务报告舞弊问题研究
指导老师:张卓
学生姓名:谢婉娴
学号:W442108222520003
院系:网络教育学院
专业:会计(跨专业)
写作批次:2016春02批次
原创承诺书
我承诺所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果.据我查证,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果.若本论文及资料与以上承诺内容不符,本人愿意承担一切责任.
毕业论文作者签名:谢婉娴
日期:2016年5月18日
目录
摘 要等等等等等等等等等等等等等等等等I
Abstract等等等等等等等等等等等等等等等等Ⅱ
一,上市公司财务舞弊概述上市公司财务舞弊上市公司财务报告舞弊的特征和影上市公司财务报告舞弊的利益驱使是根本上市公司财务舞弊的机会上市公司财务报告舞弊的手段上市公司财务报告舞弊的上市公司财务报告舞弊的治理上市公司财务报告舞弊完善会计准则,提高会计透明度建立健全有力的外部监管机制保证会计工作的透明化完善上市公司的内部治理,营造内部环境的透明性预防与治理的展望
摘 要我国证券市场自形成以来,财务报告舞弊问题就如影随行不曾间断,且近年愈发严重.财务报告舞弊不仅损害上市公司自身的健康发展,破坏资本市场资源配置机制,更沉重打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心.本文首先从我国上市公司财务报告舞弊的现状出发,总结分析我国上市公司财务报告舞弊形成的可能原因其财务报告舞弊的主要手段,上市公司财务报告舞弊的报告舞弊
Abstract:Financialreportviolationisnotdiscontinuoussincethesecuritiesmarketisformed,andhasbeemoreandmoreseriousinrecentyears.Financialreportfraudnotonlyharmingthelistedpany'sownhealthydevelopment,destroyingthecapitalmarketresourcedistributionmechanism,themoreheavyblowtheinvestorsandthesocialpublictotheentirecapitalmarketandaccountingconfidence.Thispaperfirstlyfromourfinancialreportoflistedpaniesaccordingtothesituationoffraud,itsummarizesandanalyzesthefinancialreportoflistedpaniesformedthepossiblecausesoffraudanditsfinancialreportsmajormeansoffraudinourcountry,andmakeoutsomesuggestionstotreatthefinancialreportfraudoflistedpanies.
Keywords:reportfraud,fraudmotivation,fraudopportunity,fraudmeans,countermeasures
上市公司财务报告舞弊问题研究
21世纪初,上市公司财务报表舞弊问题已成为全球性的焦点问题,其危害表现在虚假的会计报表传递错误的信息,损害相关利益者的利益,扰乱经济秩序,导致社会信用危机等方面,如果对上市公司的财务报表舞弊行为不严加打击和治理,将难以有效健康地发展中国的资本市场上市公司财务舞弊概述上市公司财务舞弊财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为.其主要表现形式为:伪造,变造会计记录或凭证,隐瞒或删除交易或事项,记录虚假的交易,蓄意使用不当的会计政策,故意违反会计准则的规定编制财务报告等尤其是上司公司的财务报告舞弊,不仅误导投资者和债权人,使他们根据失实的财务信息做出错误的判断和决策,而且极大地影响了证券市场优化资源配置功能的发挥.舞弊型财务报告是指为了实现特定的经济目的而有意识地偏离会计准则和其他会计法规对企业财务状况,经营成果和现金流量情况进行虚假陈述的财务报告,它是利益集团或个人为了经济利益而进行的一种有意作为,是一种损人利己行径.上市公司财务报告舞弊的特征和影响 .上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有:(1)舞弊的主体是上市公司管理层尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别.(2)舞弊的客体是会计数据.舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证,应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外公司财务报告的会计数据上做文章.(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况公司财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据,不会也不能改变企业的真实盈利状况,相反,舞弊带来的虚假信息反而会干扰破坏正常的经营决策,恶化企业的盈利情况.(4)疏忽行为同属舞弊行为勤勉尽责是代理人法律上应该承担的信托责任,因此,导致重大误导性公司财务报告的管理当局的疏忽行为同样应视为舞弊,在法律上属于虚假陈述的范畴.需要承担相应的法律责任. .上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真,危害社会经济的健康发展,而且对相关的机构和人员也会造成严重的经济后果.(1)削弱市场的资源配置功能.市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的,造假的会计报表必然会误导市场,导致资源的逆向配置.(2)误导投资者.投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策,从而遭受投资损失.(3)相关机构受害.上市公司造假曝光后常常要面临重大罚款,甚至破产,无法正常生产经营,因此,同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害.(4)相关中介机构受损失.相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等,往往会成为民事诉讼案件中的被告,承担连带赔偿责任.(5)相关人员受重大打击.上市公司造假曝光后,对于公司高管人员来说,不仅会被监管机构裁定为证券市场禁人者,而且要承担相应的民事和刑事责任,对公司普通员工来说,凡参加养老基金,员工福利计划的员工或者其他持有本公司股份的员工在经济上将受重大打击.而且,诚实的雇员和诚实的高级管理人员也会受牵连而影响其职业生涯.(6)造成诚信缺失及投资者对上市公司的不信任.上市公司在大家的监督之下都造假,更不要说那些非上市公司了,投资者逐渐对上市公司提供的会计信息失去信任,对上市公司失去信心,长此以往,证券市场,资本市场将日渐萧条,真正想做企业的公司将难以融资,对社会造成的危害将是巨大的上市公司财务报告舞弊的(一)利益驱使是根本.为获得上市资格条件
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根据我国《证券法》《股票发行与交易管理暂行条例》等相关法律的规定,申请上市的公司在财务上必须要满足一定的条件,如发行股票前必须具有持续盈利能力,财务状况良好.因此,一些业绩并不是十分好的企业,为了达到上市资格条件,实现上市融资的目的,必然通过各种舞弊手段进行会计处理.以确保公司连续三年盈利,使之符合上市所需的财务上的要求.还有许多公司在上市前进行了大规模的上市改组,将一些劣质资产剥离出去,上市前三年的业绩就有可能并不是公司盈利能力的真实表现,而只是人为操纵的业绩..为提高股票发行价格
新股发行公司除了千方百计获得上市资格达到"圈钱"的目的外.还存在着多"圈钱"的强烈动机.一家公司能够募集资金的多少是由股票发额度和股票发行价格决定的.在中国,新股发行是稀缺资源.股票发行额度受公司的影响较少.新股发行价格就自然成为公司操纵的对象.在利润指标为基础的定价模式下.公司必然会以种舞弊手段虚增利润,以期达到抬高发行价,使公司筹集到更多资金的目的..为获得再融资资格条件
配股或增发新股对于上市公司是十分重要的再融资工具.然而,中国证监会对上市公司配股或增发有严格的要求.对上市公司配股资格的认定主要是以净资产收益率(ROE)为限
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