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营改增政策知识
为帮助全市试点纳税人了解营业税改征增值税试点的有关情况,我们整理了一些试点的相关问题供大家参考:
一、为什么要推进营改增改革
2016年4月10日,国务院第4次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营改增试点扩大到全国,并择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点.中央作出这一决定,是因为当前扩大营改增试点的必要性和紧迫性更加凸显,各项条件也已具备.
营改增作为我国财税体制改革的重头戏,决不是单一的税制转换和改革问题,而是关系经济改革和社会发展全局的重大战略问题.改革的目的,就是要解决服务业和制造业税制不统一问题,打通增值税抵扣链条,实现由"道道征收,全额征税"向"环环抵扣,增值征税"的转变,消除营业税重复征税,使我国的财税制度更加符合市场经济的发展要求,提高市场效率.实施营改增试点改革,对于加快转变经济发展方式,促进社会分工协作,优化产业结构,创先营商环境,释放改革红利,推动经济转型升级具有重要意义.
二、营改增的作用是什么
营改增是党中央,国务院立足当前,着眼长远作出的一项重大决策,既要充分认识营改增在深化财税体制改革,促进企业发展方面的重要作用,更要充分认识在促进科学发展,推动经济结构调整和经济发展方式转变等方面的重大战略意义.
一是营改增有利于税制的完善.1994年进行的财税体制改革,形成了增值税主要对货物征收,营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的流转税制度.但是由于对货物和服务分别征收增值税和营业税,造成增值税抵扣链条不完整,随着社会分工的日益细化,重复征税的问题就变得越来越突出.通过营改增,有利于建设社会公平的税收制度.营改增完成后,增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节,重复征税的税制安排将成为历史,税收中性原则得以更好体现,从而使我国整个税制更趋完善.
二是营改增有利于经济发展方式的转变.从经济社会发展角度看,营改增有利于促进经济结构调整和发展方式的转变,有利于促进服务业特别是现代服务业的发展,有利于促进制造业主辅分离和转型升级,从而推动经济结构的调整和优化.营改增对试点企业向境外提供的应税服务,实行零税率或免税政策,不仅实现了与国际通行税制的接轨,更有利于扩大服务贸易出口规模,优化出口结构,有利于增强企业参与全球资源配置的能力,提高开放型经济水平.从企业层面看,营改增强调和体现了税收中性原则,可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用,增强企业发展活力,促进企业改进经营方式,提高管理水平,推动企业的长远发展,提高经济增长的质量和效益.
三、营业税与增值税的主要区别是什么
营业税是对在中国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税.
增值税是对销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.
营业税和增值税是两个不同的税种,两者在征收对象,征税范围,计税依据,税目,税率以及征收管理的方式都是不同的.二者的主要区别在于,一是征收对象不同,营业税主要针对建筑业和交通运输业,邮电通讯业,文化体育业,金融保险业,娱乐业,服务业等部分服务业,增值税主要针对工业和商业零售批发等部分服务业.二是适用税率不同,营业税税率在3%到20%不等.而现行增值税一般纳税人标准税率为17%,低税率为13%,小规模纳税人税率为3%,出口货物适用零税率.三是计税依据不同,增值税是价外税,计算时应当先将含税收入换算成不含税收入,营业税是价内税,直接用收入乘以税率即可.
四、营改增试点方案和政策安排的主要内容是什么
将新纳入试点的交通运输企业和部分现代服务业企业由缴纳营业税改为缴纳增值税,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务,等现代服务业适用6%的税率,试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退,现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区.
五、今年扩大营改增试点的主要任务是什么
根据国务院常务会议精神,今年扩大营改增试点的主要任务,包括扩大试点地区和扩大试点行业两个方面.
一方面,扩大试点地区.自今年8月l日起,将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开,适当扩大部分现代服务业的范围,重点将广播影视服务,也就是广播,电影,电视等相关节目(作品)的制作,发行,放映,播映活动,纳入试点.
另一方面,扩大试点行业.择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增试点范围,争取今年底或明年年初实施.在这两个行业实施营改增试点,有利于扩大企业进项税抵扣范围,增强增值税"中性"特点,进一步消除重复征税因素.力争"十二五"期间全面完成营改增改革.
六、相关行业营改增后分项适用税率变动情况如何
我们通过表格形式说明相关行业营改增后分项适用税率变动情况:
增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表行业名称1行业名称2行业名称3税率(征收率)营业税税目税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%(税率),3%(征收率)公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%(税率),3%(征收率)水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%(税率),3%(征收率)航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%(税率),3%(征收率)管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%技术转让服务6%(税率),3%(征收率)转让专利权,转让非专利技术5%技术咨询服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%合同能源管理服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%工程勘察勘探服务6%(税率),3%(征收率)测绘,勘探5%信息技术服务软件服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%电路设计及测试服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%信息系统服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%业务流程管理服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%文化创意服务设计服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%商标着作权转让服务6%(税率),3%(征收率)转让商标权,转让着作权,转让商誉5%知识产权服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%广告服务6%(税率),3%(征收率)广告业5%会议展览服务6%(税率),3%(征收率)其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%(税率),3%(征收率)航空运输3%港口码头服务6%(税率),3%(征收率)水路运输3%货运客运场站服务6%(税率),3%(征收率)公路运输,其他服务业3%,5%打捞救助服务6%(税率),3%(征收率)水路运输3%货物运输代理服务6%(税率),3%(征收率)代理业5%代理报关服务6%(税率),3%(征收率)代理业5%仓储服务6%(税率),3%(征收率)仓储业5%装卸搬运服务6%(税率),3%(征收率)装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%(税率),3%(征收率)融资租赁5%有形动产经营性租赁17%(税率),3%(征收率)租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%鉴证服务6%(税率),3%(征收率)其他服务业5%咨询服务6%(税率),3%(征收率)咨询5%备注:服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度.另外,财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零.
七,将扩大试点行业选择铁路运输和邮电通信业的原因是什么
扩大试点行业之所以选择铁路运输和邮电通信业,主要是考虑这两个行业均属于典型的生产性服务,与第二产业的关联度较高.从行业特点看,这两个行业均具有财务核算复杂,分支机构层次多且分布广的特点,不适合在部分地区先试点,只能全国同步推行.需要特别说明的是,铁路运输是交通运输的重要组成部分,制造业对铁路运输依赖较大,在陆路运输,水路运输等其他交通运输业先期纳入营改增后,铁路运输由于没纳入试点,客观上会影响企业对不同运输方式的选择.所以,在加快扩大营改增试点之际,将铁路
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