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运输纳入营改增范围顺理成章.这也体现了改革不干扰市场选择,而是立足于优化市场配置资源作用的原则.因此,在这两个行业实施营改增试点,有利于扩大企业进项税抵扣范围,增强增值税"中性"特点,进一步消除重复征税因素.八,如何看待营改增企业税负变动情况
从目前已试点地区企业税负变化看,到今年2月底,95%的试点企业实现减负或税负无变化,&#
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对从事货物销售的增值税一般纳税人而言,应税服务由营业税改征增值税后,将扩大增值税进项税额抵扣范围,其增值税税收负担会有较大降低.
对小规模纳税人而言,营业税改征增值税后,实行3%的征收率,较原先5%营业税税率要低,平均减税幅度约40%,且其可从税务机关代开增值税专用发票,提高了小规模纳税企业作为卖方的议价能力,间接减少了赋税.
对于少部分交通运输企业和现代服务企业所反映的税负增加问题,财政部和税务总局作了调查研究,综合分析主要原因是纳入试点的企业范围尚不到位,试点企业的管理还跟不上改革要求以及受企业设备更新周期的影响,造成进项税额抵扣不足.随着营改增试点范围的不断扩大,企业内部管理的逐步规范,以及企业设备的更新,这一问题将逐步得以解决.从9个地区的试点运行情况看,税负增加幅度和税额都呈逐月下降态势.
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九,如何看待营改增试点初期交通运输业税负增加现象
营改增政策的受惠企业绝大部分集中在小规模纳税人,对于一般纳税人,整体税负变化不大,而像交通运输类企业在营改增试点初期税负甚至有所增加.交通运输业在营业税税制下的税率为3%,营改增后的增值税率11%.
在营改增试点开始阶段,部分企业会由于生产周期,成本结构等原因,进项税额较少,加之试点范围有限,从非试点地区无法取得增值税专用发票,因此出现税负增加的情况.但不能从短期内看待企业税负水平的变化,要结合企业成本构成,发展阶段,固定资产更新周期等因素进行全面分析.
交通运输企业税负增加是营改增试点初期的暂时现象.比如陆路运输税负增加很大的原因是行业经营模式不适应新税制要求导致的,该取得专用发票的不取得,同时,也有当期设备采购少,税制抵扣不充分等原因,这应该通过推进营改增试点来解决,也有试点初期存量设备的原因,随着改革推进越快此类问题将越小,还有企业还不适应新税制要求,经营模式没有及时调整,或管理不到位难以充分取得专用发票等原因,这需要试点企业优化经营模式,改进内控制度.试点企业应抓住"营改增"这个契机,推动产业链内部的专业化分工,货运业应采取更加合理的产业组织模式,并推动企业财务管理水平的提升.
十,营改增后有关企业如何进行会计处理
《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕13号)规定了试点纳税人差额征税的会计处理方法,明确了增值税期末留抵税额,取得过渡性财政扶持资金,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理方式.试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务,应在符合收入确认条件时,按照实际收到或应收的价款,借记"银行存款","应收账款"等科目,按照税法规定应缴纳的增值税额,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)"等科目,按照确认的服务收入,贷记"主营业务收入","其他业务收入"等科目.试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务,应在符合收入确认条件时,按照实际收到或应收的价款,借记"银行存款","应收账款"等科目,按照税法规定应缴纳的增值税额,贷记"应交税费——应交增值税"等科目,按照确认的服务收入,贷记"主营业务收入","其他业务收入"等科目.一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记"固定资产"科目,贷记"银行存款","应付账款"等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目,贷记"递延收益"科目.按期计提折旧,借记"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目,同时,借记"递延收益"科目,贷记"管理费用"等科目.一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记"管理费用"等科目,贷记"银行存款"等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目,贷记"管理费用"等科目.
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十一,试点企业需要具体做好哪些试点准备
进行试点的纳税人需要及时了解掌握改革试点的相关政策,积极参加税务机关组织的纳税辅导培训,调整与改革试点相关的财务,采购等管理方法,强化内部员工培训,提前做好一般纳税人认定等方面的工作.
一是要尽快了解并熟悉相关政策,包括现有增值税及营改增的政策,要有效避免因信息传递或政策掌握上的衔接不顺,导致政策理解不当,甚至直接影响改革顺利进行.
二是要进一步规范内部经营管理.首先,要规范财务和发票管理,调整财务预算和规划,强化财务资源配置,提高成本核算和报税能力,不断提高进项抵扣水平.其次,要通过主辅分离,业务整合,优化业务结构,进一步提高效率.
十二,从已试点省市企业看,企业抓好关键点从去年试点地区及其试点企业的情况看,能专业化细分的企业更能从容面对改革,确定出试点对其经营最有效率和最实际的结构框架,得到试点带来的好处.因此,早做准备不仅是企业应对挑战的至关重要的一步,也能使企业获得潜在优势.建议企业从以下9个方面做好准备,更好地应对营改增试点. 审查企业流程 增值税和营业税的要求不同,这种改变将不可避免地影响到现有和将来的经营活动.因此,细致地审查流程以此确定会被影响的方面必不可少.尽早处理这些问题能帮助企业有效地管理潜在的影响,更好地利用营改增试点带来的机会. 进行财务影响分析 财务影响分析包括成本和定价的分析.企业的采购团队应该确定影响采购成本和节省成本的因素.销售团队也应考察影响现行定价的因素.而财务管理团队则应利用现金流分析来了解企业现金流是否会被这些因素所影响. 开展执行计划 执行计划将会成为企业完成营改增的指引.它应该包括:确定必要的关键步骤和行动,重要日期,每个步骤完成的标志,以及各个行动的负责人.如果在审查流程的过程中确定了会被影响的某些特殊商业环节或步骤,那就需要把其包括在行动计划之中. 升级信息系统 这是最耗时和困难的步骤.如果企业模式很复杂并有许多相互关联或者特殊的系统,那可能需要大量准备工作来完成向增值税的系统转变.任何不正确的系统更改都可能导致增值税缴款或者增值税抵扣申请的错误. 评估所有合同 企业应该审查和评估与供货商,购买者以及其他关联方的合同和协议,确定其是否涵盖了由营业税转变为增值税的内容. 制定沟通计划 让客户,供应商和其他关联方了解到改革的影响非常重要.制定一个确保每个人了解变化的方案能减少许多疑虑. 为受影响员工实施培训课程 让受影响的员工了解增值税和业务流程的改变也很重要.适当的培训可以减少问题并防止潜在的错误. 了解增值税技术和实践方面的需求 增值税在合规性和技术方面的处理与营业税不同,企业了解增值税的登记和设立也至关重要.这包括了准备和完成申请,购买和建立必须的增值税系统或者软件以及购买发票.企业应该在开具和认证发票,准备和递交增值税纳税申报表过程中熟悉整个流程. 了解企业税负影响变化 企业在
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