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依据,内部控制评价的范围,内部控制评价的程序和方法,内部控制缺陷及其认定情况,内部控制缺陷的整改情况,内部控制有效性的结论等内容.对于重大缺陷及其整改情况,只进行内部通报,不对外披露.内部控制评价报告董事会审核后对外披露.(五)关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计.鉴于本公司在2016年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果,内部控制审计自2016年起,重点审计本公司内部控制评价的范围,内容,程序和方法等,并出具相关审计意见.根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当之处,存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并逐项简要说明理由.【分析与解释】1.第一项工作存在不当之处.(0.5分)1)不当之处,经理层对内部控制有效性负全责.(0.5分)0.5分)0.5分)2)不当之处,审计部审定内部控制重大缺陷.(0.5分)0.5分)2.第二项工作存在不当之处.(0.5分)1)不当之处:组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围.(0.5分)1分)1分)2)不当之处:在实施业务层面评价时,主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保,关联交易和信息披露等业务.(0.5分)1分)3)不当之处:为了减轻评价工作对正常经营活动的影响,在本次内部控制评价中,仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价.(0.5分)1分)1分)3.第三项工作存在不当之处.(0.5分)1)不当之处:现场评价报告无须和被评价单位沟通.(0.5分)(1分)2)不当之处:现场评价报告只需评价工作组负责人审核,签字确认后报审计部.(0.5分)1分)4.第四项工作存在不当之处.(0.5分)0.5分)1分)5.第五项工作存在不当之处.理由:会计师事务所实施内部控制审计,可以关注,利用上市公司的评价成果,但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求,对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立(或:全面)审计,不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容.(1分)1分)10分)A公司是一家汽车配件生产商.公司2016年末有关资产负债表(简表)项目及其金额如下(金额单位为亿元):1.现金21.短期借款82.应收账款82.长期借款123.存货63.实收资本44.非流动资产134.留存收益529合计292016年公司营业收入将在2016年20亿元的基础上增长30%.财务部门根据分析认为,2016年公司销售净利率(净利润/营业收入总额)能够保持在10%的水平:公司营业收入规模增长不会要求新增非流动资产投资,但流动资产,短期借款将随着营业收入的增长而相应增长.公司计划2016年外部净筹资额全部通过长期借款解决.2016年度有关经营计划,财务预算和筹资规划提交董事会审议.根据董事会要求,为树立广大股东对公司信心,公司应当向股东提供持续的投资回报.每年现金股利支付率应当维持在当年净利润80%的水平.为控制财务风险,公司拟定的资产负债率"红线"为70%.要求:1.根据上述资料和财务战略规划的要求,按照销售百分比法分别计算A公司2016年为满足营业收入30%的增长所需要的流动资产增量和外部净筹资额.2.判断A公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行,并说明理由.1.所需流动资产增量等于(20×30%)(2+8+6)/20等于4.8(亿元)3分)1:(2+8+6)×30%等于4.8(亿元)(3分)2:(2+8+6)×(1+30%)—(2+8+6)等于4.8(亿元)3分)等于4.8—(20×30%)×(8/20)-20×(1+30%)×10%×(1-80%)等于1.88(亿元)(4分)1:等于(20×30%)×(8/20)等于2.4亿元(1分)等于20×(1+30%)×10%×(1-80%)等于0.52(亿元)(1分)等于4.8—2.4—0.52等于1.88(亿元)(2分)2:2016年末公司短期借款量等于8×(1+30%)等于10.4(亿元)1分)等于20×(1+30%)×10%×(1-80%)等于0.52(亿元)(1分)等于(2+8+6)×(1+30%)+13—10.4—12—4—5—0.52等于1.88(亿元)(2分)4.8亿元和外部净筹资额1.88亿元的亦为正确答案,分别得3分和4分.2.判断:公司长期借款筹资战略规划不可行.(1分)A公司2016年外部净筹资额全部通过长期借款来满足,将会使公司资产负债率提高到71.83%((10.4+12+1.88)/(29+4.8)×100%),这一比例越过了70%的资产负债率"红线",所以不可行.(2分)71.83%即为正确答案,得2分.10分)M公司为一家中央国有企业,拥有两家业务范围相同的控股子公司A,B,控股比例分别为52%和75%.在M公司管控系统中,A,B两家子公司均作为M公司的利润中心.A,B两家公司2016年经审计后的基本财务数据如下(金额单位为万元):相关财务数据子公司A子公司B1.无息债务(平均)3001002.有息债务(平均,年利率为6%)7002003.所有者权益(平均)5007004.总资产(平均)150010005.息税前利润15010025%5.5%2016年初,M公司董事会在对这两家公司进行业绩评价与分析比较时,出现了较大的意见分歧.以董事长为首的部分董事认为,作为股东应主要关注净资产回报情况,而A公司净资产收益率远高于B公司,因此A公司的业绩好于B公司.以总经理为代表的部分董事认为,A,B两公司都属于总部的控股子公司且为利润中心,应当主要考虑总资产回报情况,从比较两家公司总资产报酬率(税后)结果分析,B公司业绩好于A公司.要求:1.根据上述资料,分别计算A,B两家公司2016年净资产收益率,总资产报酬率(税后)(要求列出计算过程).2.根据上述
内部控制方面有关论文范文数据库资料,分别计算A,B两家公司的经济增加值,并据此对A,B两家公司做出业绩比较评价(要求列出计算过程).3.简要说明采用经济增加值指标进行业绩评价的优点和不足.1.(1)A公司净资产收益率等于(150-700×6%)×(1-25%)÷500等于16.2%1分)2)B公司净资产收益率等于(100-200×6%)×(1-25%)÷700等于9.43%(1分)3)A公司总资产报酬率(税后)等于(150-700×6%)×(1-25%)÷1500等于5.4%(1分)4)B公司总资产报酬率(税后)等于(100-200×6%)×(1-25%)÷1000等于6.6%(1分)2.(1)A公司经济增加值等于81+700×6%×(1-25%)—(500+700)×5.5%等于46.5(万元)(1分)B公司经济增加值等于66+200×6%×(1-25%)—(200+700)×5.5%等于25.5(万元)(1分)(2)评价:从经济增加值角度分析,A公司业绩好于B公司.(1分)3.(1)采用经济增加值指标进行业绩评价的优点:0.5分)0.5分)0.5分)(2)采用经济增加值指标进行业绩评价的不足:(0.5分)0.5分)0.5分)10分)2×10年11月,该科研所财务处按照上级主管部门的要求,汇总编制了本单位及所属预算单位2×11年度"二上"预算草案.此前,上级主管部门和财政部门对甲科研所本级下达的预算控制限额为:基本支出8000万元,其中,人员经费3500万元,日常公用经费4500万元,项目支出4800万元,其中,X项目(为2×11年新增项目)支出800万元.预算草案中的部分事项如下:1)财务处认为本单位人员经费标准偏低,在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整,在预算草案中确定科研所本级人员经费预算4000万元,日常公用经费预算4000万元.2)科研所M项目在2×10年10月底提前完成,形成财政拨款项目支出剩余资金200万元.财务处经进一步测算,下达的X项目预算控制限额800万元不足,预计完成X项目需要经费支出1000万元,于是直接将M项目剩余资金200万元安排用于追加到X项目,在预算草案中确定X项目支出预算1000万元.3)科研所本级网络信息系统运行与维护经费预算150万元.预算草案中,按政府支出功能分类,列入"文化体育与传媒"类,按政府支出经济分类,列入"其他资本性支

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