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(1)在境内载运旅客或者货物出境, (2)在境外载运旅客或者货物入境, (3)在境外载运旅客或者货物, (4)境内的单位和个人提供的往返香港,澳门,台湾的交通运输服务以及在香港,澳门,台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务),适用增值税零税率, (5)自2016年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率, (6)自2016年8月1日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租,湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方按规定申请适用增值税零税率.境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租,湿租服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率, (7)航天运输服务参照国际运输服务,适用增值税零税率, (8)自2016年7月1日起,境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策. 2.向境外单位提供的研发服务和设计服务 向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务.自2016年9月1日起,试点纳税人通过其他代理人,间接为委托人办理货物的国际运输,从事国际运输的运输工具进出港口,联系安排引航,靠泊,装卸等货物和船舶代理相关业务手续,可免征增值税.1.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务,免征增值税. 2.工程,矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,免征增值税. .会议展览地点在境外的会议展览服务,免征增值税. .存储地点在境外的仓储服务,免征增值税. .标的物在境外使用的有形动产租赁服务,免征增值税. .为出口货物提供的邮政业服务和收派服务,免征增值税. .在境外提供的广播影视节目(作品)的发行,播映服务,免征增值税. .不具有《国际船舶运输经营许可证》等纳税人提供的国际运输服务,免征增值税. .不具有《道路运输经营许可证》等纳税人提供的港澳台运输服务,免征增值税. .向境外单位提供的技术转让服务,技术咨询服务,合同能源管理服务,软件服务,电路设计及测试服务,信息系统服务,业务流程管理服务,商标着作权转让服务,知识产权服务,物流辅助服务(仓储服务,收派服务除外),认证服务,鉴证服务,咨询服务,广播影视节目(作品)制作服务,期租服务,程租服务,湿租服务.但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务,鉴证服务和咨询服务. .广告投放地在境外的广告服务,免征增值税.P176【例题1】D
【解析】(1)当期销项税额等于3000×11%+50÷(1+11%)×11%等于334.95(万元),(2)当期应纳税额等于334.95-150等于184.95(万元),(3)当期实际税负等于184.95÷[3000+50÷(1+11%)]等于6.07%,超过了3%的标准,(4)按照3%的标准应缴纳增值税税额等于[3000+50÷(1+11%)]×3%等于91.35(万元),甲公司可申请办理即征即退的增值税税额等于184.95-91.35等于93.6(万元).
【例题2】【2016年考点】【答案】
(1)①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额是可以从当期销项税额中抵扣的.因为购买的小麦作为原材料,属于用于生产应税项目,而且取得了增值税专用发票,可以凭票抵扣进项税额.
②支付的运费负担的进项税额不得从当期销项税额中抵扣.因为营改增后,运输企业缴纳增值税,属于增值税纳税人,增值税的抵扣是凭票抵扣的,支付运费必须取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税额,本题支付运费给运输企业取得的是普通发票,而非增值税专用发票,所以不得抵扣进项税额.
(2)首先,对于因管理不善发生霉变的部分,其进项税额不得抵扣.所以甲酒厂外购高梁可以抵扣的进项税额等于26×(1-10%)等于23.4(万元)
(3)向农民收购的荞麦属于收购免税农产品,可以按买价的13%计算进项税额抵扣.支付丙运输公司的运费,取得丙运输公司开具的增值税专用发票,是可以抵扣进项税额的.则甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额等于40×13%+3×11%等于5.53(万元)
(4)甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额等于250×17%等于42.5(万元)
(5)甲酒厂销售白酒的销项税额等于585÷(1+17%)×17%等于85(万元)
(6)甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税.因为根据税法规定,纳税人提供技术转让,技术开发和与之相关的技术咨询,技术服务免征增值税.
【】【】D【】【】C【】【】D【】【】【】AD
【】【】A【】AD【】【】
P184
【例题1】
【解析】确定计算业务招待费的收入的基数等于3000+300+100+600等于4000(万元)
第一标准:30×60%等于18(万元)
第二标准:4000×0.5%等于20(万元)
两个数据选择小的,当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元.
【例题2】
【解析】企业当年的销售(营业)收入等于5000―5―10―40+38等于4983(万元)
第一标准:36×60%等于21.6(万元)
第二标准:4983×0.5%等于24.92(万元)
两个数据选择小的,当年可在所得税前列支的业务招待费金额是21.6万元,调增应纳税所得额为14.4(36―21.6).
【例题3】【2016年考点】AD
【解析】(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除(60
×60%等于36万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰等于20万元),则可以税前扣除的业务招待费是20万元.(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政,税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%等于600万元),准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.本题实际发生广告费和业务宣传费支出200万元,所以税前可以扣除200万元.
P185
【例题1】
【解析】计入2016年成本费用的租金金额是:24÷12×8等于16(万元)
【例题2】(答案:不对)【】A【】【】B【】【】D【】【】×300+40+20等于360(万元)
当年可在所得税前列支的职工福利费限额为:360×14%等于50.40(万元)
当年可在所得税前列支的工会经费限额为:360×2%等于7.20(万元)
当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为:360×2.5%等于9(万元)
【例题5】【】
【例题2】【】B【】生物药品制造业,专用设备制造业,铁路,船舶,航空航天和其他运输设备制造业,计算机,通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输,软件和信息技术服务业等6个行业的企业2016年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.上述6个行业的小型微利企业2016年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器,设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.所有行业企业2016年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器,设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.【】【】BD√
P190,第2行,15年教材改为:收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%企业重组特别规定 (1)对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的,不以减少,免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产转划12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择特殊性税务处理:一是划出方企业与划入方企业均不确认所得,二是划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资
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