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「解析」事业单位年终结账时,对已完工的项目,应当将拨入专款账户的余额与拨出专款和专款支出账户的相应余额对冲,对冲后的余额应当按照拨款单位规定处理.未完工的项目,不予结转. 「中华会计网校点评」本题知识点为"拨入专款结余分配".教材原文的考查,没有难度. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第二十章同步系统训练多选题13知识点类似.本题目与考前模拟试题五判断4知识点类似.
63.企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性的,应当以购买价款的现值为基础确定其成本.()
「答案」对 「解析」购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定. 「中华会计网校点评」本题知识点为"分期付款购入设备".固定资产取得的一种特殊方式,常规题目,难度不大. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第三章同步系统训练多选题3知识点类似.
本题目与考前模拟试题五单选题3知识点类似.
64.在资产减值测试中,计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率.()
「答案」对 「解析」为了资产减值测试的目的,计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率. 「中华会计网校点评」本题考核未来现金流量折现率的选择.教材原文的考核,熟悉教材情况下不应失分. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第九章例题3判断题,《中级模拟试题五》判断题第6题等题类似.
65.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资,在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算.()
「答案」错 「解析」此种情况下个别报表应该采用成本法核算,合并报表采用权益法核算. 「中华会计网校点评」本题考核控制情况下长期股权投资的核算方法.属于常识性内容,不应失分. 「提示」2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第十九章综合3知识点类似.
66.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出,包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利.()
「答案」对 「解析」本命题为职工薪酬的定义. 「中华会计网校点评」本题考核职工薪酬的定义.没有难度,关键是要熟悉教材. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第十章例题1,多选题,同步系统训练多项选择题第2题等题类似.
67.企业控股合并形成的商誉,不需要进行减值测试,但应在合并财务报表中分期摊销.()
「答案」错 「解析」根据减值准则的规定,商誉属于本准则规范的范围. 「中华会计网校点评」对减值准则规范范围的考核.也是基本内容.不能失分. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第九章例题1单选题,同步系统训练判断题第1题等题类似.
68.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据,表明某项资产在报告日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理.()
「答案」错 「解析」此种情况下应作为调整事项处理. 「中华会计网校点评」本题考核日后调整事项的判断.没有难度. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第十七章同步系统训练单项选择题第4题类似.
69.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易日即期汇率近似的汇率.()
「答案」对 「解析」利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易日即期汇率近似的汇率折算. 「中华会计网校点评」外币报表折算汇率的选择.比较常规,不应失分. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第十八章同步系统训练单项选择题第3,10题,多项选择题第6题等题类似.
70.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销.()
「答案」错 「解析」公允价值模拟计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销. 「中华会计网校点评」本题考核公允价值模式下投资性房地产的计量.送分题目,不应失分. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第五章同步系统训练单项选择题第6题,多项选择题第3题等题类似.
四,计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分.凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数.凡要求编制会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣),适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线.2007年1月至4月发生的有关经济业务如下:
(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付.
(2)工程领用工程物资210.6万元.
(3)工程领用生产用A原材料一批,实际成本为100万元,购入该批A原材料支付的增值税额为17万元,未对该批A原材料计提存货跌价准备.
(4)应付工程人员职工薪酬114万元.中华会计网校
(5)工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备,应从保险公司收取赔偿款5万元,该赔偿款尚未收到.
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元.
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用B原材料实际成本为20万元,购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元,以银行存款支付其他支出5万元.未对该批B原材料计提存货跌价准备.中华会计网校
工程试运转生产的产品完工转为库存商品.该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣,该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元.
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用.
(9)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续.
要求:
根据以上资料,逐笔编制乙公司相关业务的会计分录.
("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
「答案」
(1)借:工程物资234 贷:银行存款234
(2)借:在建工程210.6 贷:工程物资210.6
(3)借:在建工程117 贷:原材料——A原材料100 应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
(4)借:在建工程114 贷:应付职工薪酬114
(5)借:营业外支出45 其他应收款5 贷:在建工程50
(6)借:在建工程40 贷:银行存款40
(7)借:在建工程28.4 贷:原材料——B原材料20 应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4 银行存款5
借:库存商品38.3 应交税费——应交增值税(进项税额或进项税额转出)3.4 贷:在建工程41.7中华会计网校
注释:对于增值税的处理,站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析,在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出,将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的,再作"进项税额"或冲掉"进项税额转出",两种处理思路都是对的.
(8)借:固定资产418.3 贷:在建工程418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
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(9)借:原材料20[23.4/(1+17%)] 应交税费——应交增值税(进项税额)3.4[23.4/(1+17%)×17%] 贷:工程物资23.4(234-210.6)
「中华会计网校点评」本题考核的知识点是在建工程核算.其中试生产产品销售和成本结转以及剩余工程物资转入原材料有一定的难度.其他都是最基本的处理.此题与教材例3-4基本上相同.所以此题不应失分. 「提示」本题目与2016年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第三章同步系统训练计算题1,考前五计算题1知识点类似.
2.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积.假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格.2007年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资.当日,甲公司可辨认净
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