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关于所得税方面论文范文检索,与中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关论文答辩开场白
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变动30000②影响投资收益等于(2000-1700)+(3000-2000)等于1300(万元)
③影响营业利润等于投资性房地产(90000-40000+5000)+交易性金融资产(2000-1900)+可供出售金融资产(3000-2300+300)等于56100(万元)【要求】分别两种情况,编制2016年1月1日甲公司个别报表与原投资相关的会计分录,并计算购买日的初始投资成本.
第一种情况第二种情况①调整原投资账面价值
借:长期股权投资—投资资本18000
贷:可供出售金融资产—成本15000
—公允价值变动2000
投资收益(18000-17000)1000①调整原投资账面价值
借:长期股权投资—投资成本17700
贷:长期股权投资—投资成本16000
—损益调整1600
—其他综合收益100②购买日之前金融的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益.其他综合收益②购买日之前采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在处置③购买日的初始投资成本
初始投资成本等于18000+95000等于113000(万元)③购买日的初始投资成本
初始投资成本等于17700+95000等于112700(万元)【要求】分别两种情况,计算2016年1月1日甲公司合并报表应确认的合并成本及其商誉,并编制合并报表相关的调整抵消分录.
第一种情况第二种情况①合并成本等于18000+95000等于113000(万元)
②合并商誉等于113000-175660×60%等于7604(万元)③按照公允价值进行重新计量
等于18000-18000等于0(万元)
无③按照公允价值进行重新计量
等于18000-17700等于300(万元)
借:长期股权投资18000
贷:长期股权投资17700
投资收益300
【合并报表层面,视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权】④无④购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的,与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益
借:其他综合收益100
贷:投资收益1007.20%(权益法)→5%(金融资产).
【例题】2016年7月1日,甲公司将该项投资中的75%出售给非关联方(或出售其15%的股权),取得价款1980万元,相关手续于当日完成.甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产.剩余5%股权的公允价值为660万元.原股权为2016年甲公司取得乙公司20%的股权,出售时长期股权投资的账面价值为2400万元[投资成本1500万元,损益调整500万元,其他综合收益200万元(均为可供出售金融资产公允价值变动),其他权益变动200万元].甲公司会计处理如下:
①确认有关股权投资的处置损益.
借:银行存款1980
贷:长期股权投资——投资成本(1500×15%/20%,1500×75%)1125
——损益调整(500×15%/20%)375
——其他综合收益(200×15%/20%)150
——其他权益变动(200×15%/20%)150
投资收益(1980-2400×15%/20%)180
②由于终止采用权益法核算,将原确认的相关其他综合收益全部转入当期损益.
借:其他综合收益200
贷:投资收益200
③由于终止采用权益法核算,将原计入资本公积的其他所有者权益变动全部转入当期损益.
借:资本公积——其他资本公积200
贷:投资收益200
(4)剩余股权投资转为可供出售金融资产,当天公允价值为660万元,账面价值为600万元(2400-1800),两者差异应计入当期投资收益.甲公司会计处理如下:
借:可供出售金融资产660
贷:长期股权投资——各明细科目(2400-1800)600
投资收益60
8.公允价值计量转换为权益法的核算【例如:5%(金融资产)→20%(权益法)】
【例题】5%(金融资产)→20%(权益法)A公司资料如下:
(1)2016年2月,A公司以600万元现金自非关联方处取得B公司5%的股权.A公司根据金融工具确认和计量准则将其确认为可供出售金融资产.2016年末该金融资产的公允价值为1000万元.A公司的会计处理如下:
借:可供出售金融资产——成本600
贷:银行存款600
借:可供出售金融资产——公允价值变动(1000-600)400
贷:其他综合收益400
(2)2016年1月2日,A公司又以2000万元的现金自另一非关联方处取得B公司15%的股权,相关手续于当日完成.当日,B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元,至此持股比例达到20%.取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够对B公司施加重大影响,对该项股权投资转为采用权益法核算.不考虑相关税费等其他因素影响.当日,原股权投资的公允价值是1100万元.A公司的会计处理如下:
①初始投资成本等于原持有5%股权的公允价值为1100+取得新增投资而支付对价的公允价值2000等于3100(万元)
借:长期股权投资——投资成本3100
贷:可供出售金融资产——成本600
——公允价值变动400
投资收益(1100-1000)100
银行存款2000
借:其他综合收益400
贷:投资收益400
②A公司对B公司新持股比例为20%,应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额为3200万元(16000万元×20%).由于初始投资成本(3100万元)小于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(3200万元),因此,A公司需调整长期股权投资的成本100万元(3200-3000).
借:长期股权投资——投资成本100
贷:营业外收入100
第六章无形资产
一外购的无形资产成本包括购买价款,相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出.其中,专业服务费用,测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费,管理费用及其他间接费用,也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用.购买无形资产购买
二,企业取得土地使用权的会计处理
三,内部研究开发费用的 1.企业自行研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段 研究阶段的支出应当在发生时全部计入当期损益,开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为管理费用,全部计入当期损益. 内部开发无形资产的会计处理发生的研发支出借:研发支出—费用化支出【不满足资本化条件】 研发支出—资本化支出【满足资本化条件】 贷:原材料,银行存款,应付职工薪酬等期末 借:管理费用 贷:研发支出—费用化支出【不满足资本化条件】达到预定用途形成无形资产借:无形资产贷:研发支出—资本化支出【满足资本化条件】【例题】甲公司2016年1月2日开始自行研究开发无形资产.有关业务资料如下:2016年研究阶段发生借:研发支出——费用化支出0 贷: 借:管理费用 贷:研发支出——费用化支出 (2)2016年进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬万元,符合资本化条件后发生职工薪酬万元.借:研发支出——费用化支出——资本化支出400 贷:应付职工薪酬借:管理费用 贷:研发支出——费用化支出 甲公司201年资产负债表列报项目 (万元) (3)2016年发生的符合资本化条件职工薪酬万元万元,月日达到预定用途交付管理部门使用.借:研发支出—— 贷:应付职工薪酬 银行存款5
借: 贷:研发支出——化支出该项无形资产受益期限为10年,采用直线法摊销.2016年40.25(万元)
应交所得税等于(1000+805/10×6/12-805×150%/10×6/12)×25%
无形资产账面价值等于805-805/10×6/12
无形资产计税基础等于805×150%-805×150%/10×6/12
不确认递延所得税的影响
四、无形资产后续计量
摊销无形资产的使用寿命如为有限的,进行摊销.使用寿命不确定的无形资产,不需要进行摊销,但是需要进行减值测试.摊销方法直线法,产量法等.摊销时间当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产当月不再摊销. 残值无形资产的残值一般为零,除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产,或者存在活跃的市场,通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息,并且从目前情况看,在无形资产使用寿命结束时,该市场还可能存在的情况下,可以预计无
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