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关于所得税方面论文范文检索,与中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关论文答辩开场白
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利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益.借:管理费用
贷:应付职工薪酬——辞退福利
4.其他长期职工福利的确认和计量
企业向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,应当按照设定提存计划的有关规定进行会计处理.企业向职工提供的其他长期职工福利,符合设定受益计划条件的,企业应当按照设定受益计划的有关规定,确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产.在报告期末,企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分:
(1)服务成本.
(2)其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额.
(3)重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动.
为了简化相关会计处理,上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本.
二,权益工具和金融负债金融负债 1.金融负债,是指企业符合下列条件之一的负债: 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务, (2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务,公司发行以自身普通期权将以现金净额结算将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具,公司发行以自身普通期期权将以普通股净额结算 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外.权益工具,是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同.同时满足下列条件的,发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具:该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方,或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务, (2)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的,如该金融工具为非衍生工具,不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务,如为衍生工具,企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具. (二)金融负债和权益工具区分的原则
1.如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义.
【思考问题】一项以面值l亿元发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息,则发行方承担了支付未来每年6%股息的合同义务,应当就该强制付息的合同义务确认金融负债.
【思考问题】企业发行的一项永续债,无固定还款期限且不可赎回,每年按8%的利率强制付息.尽管该项工具的期限永续且不可赎回,但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务,因此符合金融负债的定义.
2.如果将交付的企业自身权益工具数量是变化的,使得将交付的企业自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值恰好等于合同义务的金额,则无论该合同义务的金额是固定的,还是完全或部分地基于除企业自身权益工具的市场价格以外变量的变动而变化,该合同应当分类为金融负债.
对于衍生工具,如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算(即"固定换固定"),则该衍生工具是权益工具,如果发行方以固定数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产,,
3.如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务,即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权,发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债,其金额等于回购所需支付金额的现值.(如远期回购价格的现值,期权行权价格的现值或其他回售金额的现值)
如果发行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具,应当在合同对手方回售权到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具.
4.对于附有或有结算条款的金融工具,发行方不能无条件地避免交付现金,其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的,应当分类为金融负债.优先股,永续债金融工具发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按债务工具的面值,贷记"应付债券——优先股,永续债等(面值)"科目,按其差额,贷记或借记"应付债券——优先股,永续债等(利息调整)"科目. 在该工具存续期间,计提利息并对账面的利息调整进行调整等的会计处理,按照金融工具确认和计量准则中有关金融负债按摊余成本后续计量的规定进行会计处理. 发行方发行的金融工具归类为权益工具的,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,贷记"其他权益工具——优先股,永续债等"科目.应付债券企业发行债券 借:银行存款【实际收到的金额】 贷:应付债券—面值【债券票面金额】 应付债券—利息调整【差额】(或借方) 资产负债表日 借:财务费用【期初摊余成本×实际利率】 在建工程【期初摊余成本×实际利率】 应付债券——利息调整(差额倒挤,或贷记) 贷:应付利息【面值×票面利率】可转换公司债券 【例题】
【答案】(1)负债的初始入账金额等于8000×3.4651+200000×0.7921等于186140.80(万元),
(2)其他权益工具的初始入账金额等于204000-186140.80等于17859.2(万元).
(3)会计分录
借:银行存款204000
应付债券—可转换公司债券(利息调整)13859.2
贷:应付债券—可转换公司债券(面值)200000
其他权益工具17859.2
(4)利息费用等于186140.80×6%等于11168.45(万元),
应付利息等于200000×4%等于8000(万元),
利息调整摊销额等于11168.45-8000等于3168.45(万元),
(5)转股数
初始转股价格为每股10元:转股数等于200000÷10等于20000(万股),
尚未摊销的利息调整摊销额等于13859.2-3168.45等于10690.75(万元).
借:应付债券—可转换公司债券(面值)200000
其他权益工具17859.2
贷:应付债券—可转换公司债券(利息调整)10690.75
股本20000
资本公积—股本溢价187168.45
借款费用借款费用的范围 包括借款利息,折价或者溢价的摊销额,辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等. 借款费用的确认 符合资本化条件的资产 固定资产,投资性房地产和存货等资产研发无形资产"相当长时间"是指为资产的购建或者生产所必需的时间,通常为一年以上(含一年).借款费用开始资本化时点的确定 同时满足三个条件即资产支出已经发生,借款费用已经发生,为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始. 借款费用暂停资本化时间的确定 同时满足个条件发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化.中断的原因必须是非正常中断,属于正常中断的,相关借款费用仍可资本化. 借款费用停止资本化时点的确定 满足个条件达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化.借款利息资本化金额的确定 专门借款资本化金额的确定 一般借款 【】公司为建造办公楼发生有关一般借款有两笔,分别为: ①2016年3月1日借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%,利息按年支付, ②2016年9月1日借款5000万元,借款期限为5年,年利率为8%,利息按年支付.3月1日月1日月1日月1日年资本化率等于(2000×6%×10/12+5000×8%×4/12)/(2000×10/12+5000×4/12)等于7%7%等于98(万元)
【例题】2016年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付.乙公司于2016年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年3个月,工程采用出包方式.
乙公司于2016年10月1日,2016年12月31日,2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元,1000万元,1500万元.因可预见的气候原因,工程于2016年1月15日至3月15日暂停施工.厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元.
乙公司自借入款项起,将闲置的借款
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