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建设项目的投资投放与筹措,并经常跨年度.专门决策预算也是编制现金预算和预计资产负债表的依据.

三,财务预算的编制

(一)现金预算

现金预算的编制依据是业务预算和专门决策预算,其主要内容包括期初现金余额,经营性现金收入,可供支配的现金合计,经营性现金支出,资本性现金支出,现金支出合计,现金余缺,资金筹措与运用和期末现金余额九部分.

(二)利润表预算

编制预计利润表的依据是各业务预算,专门决策决策预算和现金预算.

(三)资产负债表预算

资产负债表预算需以计划期开始日的资产负债表为基础,结合计划期间业务预算,专门决策预算,现金预算和利润表预算进行编制.它是编制全面预算的终点.

【知识点4】预算的执行与考核

预算的执行要将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保年度预算目标的实现.预算调整的条件企业正式下达执行的财务预算,一般不予调整.预算执行单位在执行中由于:(1)市场环境,(2)经营条件,(3)政策法规等发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差,可以调整预算.预算调整的要求(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略,

(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化,

(3)预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的,非正常的

,不符合常规的关键性差异方面.预算的分析与考核主要是分析预算执行情况,考核业绩并进行奖惩.

第四章筹资管理(上)

【知识点1】筹资管理的主要内容

一,筹资的分类

(一)按所取得资金的权益特性不同分类

股权筹资1,主要有包括吸收直接投资,发行股票,利用留存收益,

2,股权资本财务风险小,但资本成本较高.债权筹资1,主要有银行借款,发行债券,融资租赁,利用商业信用,

2,债务资本具有较大的财务风险,但资本成本较低.混合筹资主要有发行可转换债券,发行认股权证.(二)按是否以金融机构为媒介分类

直接筹资1,主要有吸收直接投资,发行股票,发行债券等,

2,既可以筹集股权资金,也可以筹集债务资金.间接筹资1,间接筹资有银行借款和融资租赁,

2,间接筹资形成的主要是债务资金.(三)按资金的来源范围不同分类

内部筹资内部筹资的数额取决于企业可分配利润的多少和利润分配政策,

企业使用内部留存收益无需花费筹资费用,可以降低资本成本,

企业筹资时应首先使用内部筹资,然后再考虑外部筹资.外部筹资留存收益以外的筹资方式都属于外部筹资.(四)按所筹集资金使用期限的不同分类

长期筹资目的是形成和更新企业的生产和经营能力,扩大企业的生产经营规模,或为对外投资筹集资金,通常采用吸收直接筹资,发行股票,发行债券,长期借款,融资租赁等方式取得.短期筹资目的主要是用于企业的流动资产和资金的日常周转,

经常利用商业信用,短期借款,保理业务等方式筹集.二,筹资管理的原则

筹措合法,规模适当,取得及时,来源经济,结构合理.

【知识点2】银行借款

一,银行借款的种类

按提供贷款的机构分类分为政策性银行贷款,商业银行贷款和其他金融机构贷款.按机构对贷款有无担保要求分类分为信用贷款和担保贷款.其中担保贷款又分为:

(1)保证贷款:指以第三人作为保证人,承诺在借款人不能偿还借款时,按约定承担一定保证责任或连带责任的贷款,

(2)抵押贷款:指以借款人或第三人的财产作为抵押物而取得的贷款,

(3)质押贷款:指以借款人或第三人的动产或财产权利作为质押物而取得的贷款.按取得贷款的用途分类分为基本建设贷款,专项贷款和流动资金贷款.二,银行借款的保护性条款

例行性保护条款这类条款作为例行常规,在大多数借款合同中都会出现.一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款,这类条款应用于大多数借款合同.一般性保护条款这类条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款,只有在特殊情况下才能生效.三,银行借款筹资的特点

优点(1)筹资速度快,(2)资本成本较低,(3)筹资弹性较大.缺点(1)限制条款多,(2)筹资数额有限.【知识点3】发行公司债券

一,债券的偿还

提前偿还指债券尚未到期之前就予以偿还.只有在企业发行债券的契约中明确了有关允许提前偿还的条款,企业才可以进行此项操作.提前偿还所支付的价格通常高于债券的面值,并随到期日的临近而逐渐下降.具有提前偿还条款的债券可以使企业融资有较大的弹性,当企业资金有结余时,可提前赎回债券,当预测利率下降时,也可以提前赎回债券,而后以较低的利率来发行新债券.到期分批偿还如果一个公司在发行同一种债券的当时,就为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日,这种债券就是分批偿还债券.到期一次偿还到期一次偿还的债券是最为常见的.二,债券筹资的特点

优点(1)一次筹资数额大,(2)募集资金的使用限制条件少,(3)提高公司的社会声誉.缺点资本成本较高.【知识点4】融资租赁

一,租赁的特征与分类

1,租赁的基本特征:

(1)所有权与使用权相分离,(2)融资与融物相结合,(3)租金的分期支付.

2,租赁的分类

种类特点经营租赁(1)出租的设备由租赁公司根据市场需要选定,然后再寻找承租企业,

(2)租赁期较短,短于资产的有效使用期限,承租企业可以中途解除租约,

(3)租赁设备的维修,保养由租赁公司负责,

(4)租赁期满出租资产由租赁公司收回,

(5)比较适用于技术过时较快的生产设备.融资租赁(1)出租的设备由承租企业提出要求购买,或者由承租企业直接从制造商或销售商处选定,

(2)租赁期较长,接近资产的有效使用期限,在租赁期内如双方无权取消合同,

(3)由承租人负责设备的维修,保养,

(4)租赁期满,按事先约定的方法处理设备,包括退还,续租或留购.一般采用留购的方法,即以很少的名义价格(相当于设备残值)买下设备.二,融资租赁的基本形式

直接租赁是融资租赁的主要形式,承租方提出租赁申请时,出租方按照承租方的要求选购,然后再出租给承租方.售后回租指承租方由于急需资金等各种原因,将自己资产售给出租方,然后以租赁的形式从出租方原封不动地租回资产的使用权.在这种租赁合同中,除资产所有者的名义改变之外,其余情况均无变化.杠杆租赁指涉及到承租人,出租人和资金出借人三方的融资租赁业务.

杠杆租赁和直接租赁对承租人而言没有差别,因为承租人与资金出借人不发生任何联系.三,融资租赁租金的计算

决定租金的因素设备原价及预计残值,利息,租赁手续费.租金的计算融资租赁的租金大多采用按年等额后付的方式,就相当于已知普通年金现值倒求年金.四,融资租赁的筹资特点

优点(1)无须大量资金就能迅速获得资产,(2)财务风险小,财务优势明显,(3)筹资的限制条件较少,(4)租赁能延长资金融通的期限.缺点资本成本高.【知识点5】吸收直接投资

一,吸收直接投资的出资方式

货币资产出资,实物资产出资,土地使用权出资,工业产权出资,特定债权出资.

1,上述五种出资方式中,工业产权出资风险比较大.

2,对无形资产出资方式的限制,《公司法》规定,股东或者发起人不得以劳务,信用,自然人姓名,商誉,特许经营权或者设定担保的财产等作价出资.对于非货币资产出资,需要满足三个条件:可以用货币估价,可以依法转让,法律不禁止.

二,吸收直接投资的特点

优点(1)能够尽快形成生产能力,(2)容易进行信息沟通,(3)手续相对比较简单,筹资费用较低.缺点(1)资本成本较高,(2)公司控制权集中,不利于公司治理,(3)不利于产权交易.【知识点6】发行普通股股票

一,股份有限公司的设立,股票的发行与上市

1,股份有限公司的设立

发起设立指由发起人认购公司应发行的全部股份而设立公司.募集设立指由发起人认购公司应发行股份的一部分,其余股份向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司.发起人责任(1)公司不能成立时,对设立行为所产生的债务和费用负连带责任,