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会计信息方面有关论文范文,与会计文英文参考文献北京相关毕业论文致谢
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,如果没有地方政府的支持,许多上市公司将失去配股资格.这也说明地方政府为了帮助本地区企业赢得上市和再融资资格,通过财政支持参与了上市公司的盈余管理行动.王跃堂(2000),李增泉(2001)对上市公司的减值政策作了研究,结果发现当被强制要求执行资产减值政策时,具有扭亏动机,配股动机的上市公司一般会选择增加(或不减少)当期收益的资产减值政策,而具有利润平滑动机的上市公司则一般会选择增加(或不减少)未来期间收益的资产减值政策.这也说明会计政策的选择也是上市公司进行盈余管理的一种方式.此外,王亚平,吴联生,白云霞(2005)运用所有研究样本的报告盈余信息,假设报告盈余服从混合正态分布,运用参数估计的方法对阈值处的盈余管理的频率和幅度进行了推断.研究结果表明,中国上市公司从1995年至2003年年间都存在为避免报告亏损而进行的盈余管理的行为.同时,研究还发现在不同的年份,公司盈余管理频率和幅度不同,1996年,1997年以及2001年至2003年公司的盈余管理频率和幅度较高,并且2001年至2003年逐年呈上升趋势.2001年至2003年平均有64.4%的亏损公司在阈值0点上进行盈余管理并达到避免报告亏损的目的,平均盈余管理幅度为提高ROA数据0.065.
3.
在我国目前关于盈余预测还缺乏系统性的研究.目前数量相当有限的几篇文章主要集中在对营利预测准确度的研究上.中国证券监管部门要求上市公司除了履行历史财务数据的强制性披露外,要要求上市公司在首次公开发行(IPO)时必须进行盈利预测,且自1997年开始,如果年度报告的利润实现数在预测数的20%以下,发行人及其聘任的注册会计师将受到一定的处罚.这种行政制度安排为这盈利预测准确度研究提供了可行性.对盈利预测的准确度进行研究有利于评价预测的质量,发现预测偏差背后的原因和动机.
陈工孟,魏刚(1999)对在香港上市的H股,红筹股与香港本地企业之间的盈余预测情况进行了对比.文章发现,香港本地公司往往过低预测下一年度的盈余,而H股和红筹股公司的盈余预测偏差相对较小.同时研究还发现公司规模越大,盈余预测的精确度越高.徐宗宇(2000)通过对1993-1996年期间沪市公司的盈利预测行为分析后发现,上市公司的实际盈利数一般要高于预测值上市公司的盈利,预测表现出"稳健"的特点,但这种"稳健性"随着时间的发展不断减弱.文章研究还发现影响上市公司的预测精确度的因素有公司规模,股票一级市场发行价格以及公司主营业务利润占利润总额的比重等.蒋义宏,魏刚(2001)以1991-1996年期间沪深两市的IPO公司为样本进行了更为全面的研究.结果发现,无论是A股还是B股公司,总体上看,实际盈余都要高于预测盈余.同其他国家或地区相比,中国IPO公司的绝对预测误差远远高于香港和新加坡,但低于澳大利亚,加拿大等国家.李卫民(2000)得出同前面不同的研究结论,研究发现超过2/3的公司1999年的盈利预测出现了负偏差,如果扣除非经常性损益,情况更加严重.作者认为,以盈利预测数作为发行价格基准的定价方式导致了IPO公司为提高发行价格而有意拔高预测利润的行为,是导致预测盈利出现负偏差的主要原因.
(二)会计信息的使用视角
以会计信息使用者为研究对象,下文将重点就:第一,会计政策的变更,以及会计信息的披露是否对相关主体行为产生影响,及其如何反映,第二,相关会计主体对何种会计信息会有显着反应,及其做出反应的适用条件,第三,会计信息监管者是否对会计信息质量做出有效监控三个方面分别论述.
1.
国际会计准则委员会将会计政策定义为,企业编报财务报表时所采用具体原则,基础,惯例,规则和实务.会计政策的变更是指企业对相同的交易或事项,由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为,即在不同的会计期间执行不同的会计政策.企业会计政策会因为会计准则变更和行政法规而导致强制性变更,也会因为企业面临经营目标和会计环境的变化而发生的自愿性变更.会计政策的变更很可能产生如下两个方面的后果:一是改变其关于上市公司未来业绩的预期,从而影响公司的股价,二是改变其关于会计信息质量的评价,从而影响会计信息在股票定价中的作用.
关于第一方面的影响,一种完全相反的论点认为,会计制度或政策的变更只是改变了会计利润,并没有改变公司的经济实质,只要公司作出充分披露,公司股价将不会受到影响.但支持者认为,这种变更会对许多以会计数据为基础的公司契约构成潜在的影响,从而可能改变管理人员的决策行为和投资者的信念,最终影响到公司的价值.
王跃堂,孙铮,陈世敏(2001a,2001b)以1998年《股份有限公司会计制度》的出台为例对中国会计制度的变更进行了实证考察.研究结果表明,新制度公告对市场产生了显着的影响,市场在公告日前2天开始对新制度的出台有所预期,但被视为坏消息,致使股价明显下跌.在公告日,市场根据具体的改革措施对新制度的预期做出了调整,股价显着上升.此外,研究还发现与强制执行的管制方式相比,市场似乎更认同自愿执行的方式.刘云中(2002)研究表明关于同一会计政策的变更不同事件信息含量是不同的,公布在前的事项对投资者心理预期的影响较大.
会计政策的变更,对会计信息的输出结果亦会产生深远影响.2000年年底以来,财政部陆续发布了新企业会计制度,新会计准则及一些补充规定.2001年六月份,证监会又发出通知,要求各上市公司2001年中报必须全面按照新会计制度,新准则及补充规定进行充分披露.那么新规定究竟会对中报产生多大影响呢为此,童驯(2001)随机抽取263份中报作为样本进行统计分析,结果发现:新会计政策的变更并非仅仅局限于新四项减值准备[1]的计提,开办费摊销,住房周转金,非货币性交易,长期待摊费用(研发费)等会计政策的变更也对部分上市公司的中报产生了一定的影响,约80%上市公司的中报受到新会计政策的影响其中固定资产减值准备影响面最大,有64.8%的上市公司计提了该项减值准备而开办费摊销对本期净利润的影响额最大,占总影响的42.5%.
那么会计政策的变更,会不会对会计信息的质量产生影响呢王跃堂等(2000b)采用不同的分析模型对会计政策变更两方面的影响效应都进行了实证检验.研究结果表明,自愿执行三大减值准备政策(短期投资减值,存货减值和长期投资减值)并没有提高非预期盈余的信息含量,同时,在价格模型中,净资产的价值相关性显着提高,会计盈余的价值相关性则有所下降,在报酬模型中,也未发现减值准备政策的执行有利于会计盈余价值相关性的显着提高.刘斌,刘星,周轶强(2004)以1998年-2002年间进行各种自愿性会计政策变更的沪深上市公司的数据为研究对象,检验了自愿性会计政策变更的信息噪音以及短长期的市场反应,结果发现:利用自愿性会计政策变更的巨额冲销以及政策诱增式盈余管理行为均存在着明显的信息噪音,同时,自愿性会计政策变更的长期市场反应和短期市场反应均为正.上述研究结果表明会计政策的变更能够改变会计信息的质量.如果投资者能够理性地预期到这一点,市场就可能根据公司具体的会计政策变化作出相应的反应.
上述分析基本上以会计政策的变更作为研究对象,随着我国市场经济的不断深入发展,我国的会计制度也会不断地变更完善,因此这一领域充满丰富的研究题材,相信在这一领域将会不断有高水平的文献涌现.
2.
关于会计信息披露效应的研究实际上涉及两
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